Учетная политика на 2015 год

2783

Учетная политика просто необходима крупной компании – это очевидно. Если же дело касается индивидуального предпринимателя, даже опытные бухгалтеры порой задаются вопросом: а зачем ему документ с положениями об учетной политике?

Сервис для составления учетной политики под себя

Из данной статьи вы узнаете:

  • зачем предпринимателю учетная политика
  • что следует прописывать в учетной политике
  • как утвердить учетную политику

Зачем предпринимателю учетная политика

Учетная политика — это документ, описывающий правила, которыми предприниматель руководствуется при ведении учета в тех случаях, когда есть возможность выбора из нескольких вариантов. Бухучет бизнесмены не ведут (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому и бухгалтерскую учетную политику не составляют. А вот налоговая политика должна быть у каждого предпринимателя. Объясним почему.

Во-первых, некоторые положения налогового учета многовариантны, то есть определять конечную сумму доходов или расходов можно любым удобным для ИП способом. И выбранный способ нужно где-то закрепить.

Во-вторых, существует ряд ситуаций, для которых правила налогового учета не прописаны, а значит, налогоплательщикам придется разработать собственные принципы учета, которые также лучше зафиксировать. Для этого и предназначен документ об учетной политике. В противном случае коммерсанту будет не так-то просто доказать обоснованность своих расчетов при налоговой проверке.

Как утвердить учетную политику

По общему правилу сформировать учетную политику нужно до 1 января года, в котором планируете ее применять (п. 9 ПБУ 1/2008). Утверждается этот документ приказом предпринимателя.

Тем коммерсантам, кто деятельность ведет давно, но налоговой политики не разрабатывал, необходимо сделать это сейчас. Включите в документ методы и правила налогового учета, которые уже применяете в бизнесе, и введите документ в действие начиная с 1 января 2015 года. При этом срок окончания действия документа указывать не надо. Применять утвержденную налоговую политику вы можете последовательно из года в год.

Составлять новый документ на каждый новый год не нужно. При необходимости вы можете внести в учетную политику изменения и дополнения (ст. 313 НК РФ). Оформлять поправки следует отдельными приказами.

Что прописать в учетной политике

Сведения, которые следует отразить каждому предпринимателю в учетной политике, могут различаться. Имеет значение вид деятельности, применяемая система налогообложения, ведется ли сразу несколько видов деятельности. Ведь тогда необходимо вести раздельный учет показателей, задействованных в разных видах деятельности. Основную информацию, которую нужно прописать в налоговой политике, мы привели в таблице ниже.

Положения учетной политики, актуальные для всех предпринимателей

Положение

Что прописать в учетной политике

Примечание

Режим налогообложения

Опишите применяемую систему налогообложения

Любой налоговый режим применяется сейчас в добровольном порядке. Однако учтите, что для перехода на спецрежимы (УСН, ЕНВД, патент) вам надо подать соответствующие заявления в ИФНС в установленные сроки

Право подписи документов

Укажите лиц, имеющих право подписи документов

Если вы решили доверить кому-то ведение своего бизнеса, составьте на него доверенность, заверив ее у нотариуса (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ) Имея доверенность, ваш представитель сможет заключать и подписывать договоры от вашего имени, распоряжаться банковским счетом, представлять ваши интересы в налоговой инспекции и других госучреждениях

Оформление кассовых документов

Отразите, оформляете ли вы кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера. Также укажите Ф.И.О. кассира

С 1 июня 2014 года предприниматели могут отказаться от оформления кассовых документов (п. 4.1 и 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Если вы решили этим правом воспользоваться, составьте соответствующий приказ

Лимит наличных денег в кассе

Индивидуальные предприниматели могут не применять лимит остаток денег по кассе. Тогда информацию об этом нужно записать в учетную политику.

С 1 июня 2014 года вы можете не устанавливать лимит наличных денег в кассе (п. 2 Указания № 3210-У). Для этого составьте приказ.

Если вы решили и дальше работать с кассовым лимитом, приведите в учетной политике порядок его расчета

Ставки для начисления страховых взносов за работников

Укажите, имеете ли вы право на применение пониженных ставок по страховым взносам

Некоторые категории налогоплательщиков имеют право применять пониженные ставки по страховым взносам за работников (ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Порядок выдачи денег под отчет

Выберите один из двух способов:

-- выдача наличными из кассы;

-- перечисление на банковскую карту работника

Либо можно совмещать оба, и прописать это в учетной политике.

Действующее законодательство не запрещает перечислять подотчетные суммы на банковские карты работников. На это указал Минфин России в письме от 25.08.2014 № 03-11-11/42288.

Если вы хотите использовать этот способ выдачи подотчетных сумм, закрепите его в учетной политике по налогообложению

Положения для предпринимателей, применяющих УСН

Объект налогообложения

Выберите один из двух объектов:

-- доходы;

-- доходы, уменьшенные на расходы

Если объект налогообложения в текущем году поменялся, отразите этот факт в учетной политике

Метод оценки сырья, материалов и покупных товаров

Выберите способ оценки:

-- по стоимости единицы товара;

-- по средней стоимости;

-- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО)

Методы указаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Вы вправе выбрать любой из них. Обратите внимание, с 1 января 2015 года в налоговом учете нельзя списывать товары, сырье и материалы методом ЛИФО (п. 7 и 16 ст. 1 Федерального закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ). Если в прошлом году вы использовали именно этот метод, внесите изменения в учетную политику

Положения для бизнесменов на ЕНВД

Раздельный учет физических показателей

Пропишите порядок распределения физических показателей между видами бизнеса

Количество людей, занятых одновременно в нескольких видах бизнеса распределите пропорционально среднесписочной численности работников, занятых во «вмененной» деятельности (письмо Минфина России от 25.10.2013 № 03-11-06/3/45218)

Площадь, используемую в разных видах деятельности, лучше разделить фактически (перегородками, витринами и др.). Составьте план с разметкой торгового зала, на котором четко отразите, какая площадь подо что используется

Раздельный учет страховых взносов с зарплаты сотрудников при ведении «вмененной» деятельности в разных муниципальных образованиях

Укажите, как будут распределяться взносы с заработка административного и вспомогательного персонала -- пропорционально удельному весу вмененного дохода по каждому месту ведения деятельности в общем объеме доходов

При ведении одного и того же вида «вмененной» деятельности в нескольких отдельно расположенных местах, следует раздельно учитывать страховые взносы за сотрудников, задействованных одновременно в каждом месте ведения бизнеса (бухгалтер, уборщица). Ведь в этом случае вам придется заполнять декларацию по ЕНВД по каждому месту ведения деятельности (п. 5.1 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@)

Положения для коммерсантов, совмещающих УСН и ЕНВД

Раздельный учет общих расходов

Отразите порядок распределения общих расходов, выбрав одни из вариантов:

-- пропорционально доле доходов от конкретного вида деятельности в общей сумме доходов, рассчитанной за месяц;

-- пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года

В пункте 8 статьи 346.18 НК РФ указано, что расходы следует распределять пропорционально доле доходов, полученных от каждого спецрежима. Однако непосредственно правила распределения не даны. Поэтому выберите удобный для себя вариант. Рассмотрим пример. Предположим, что за январь 2015 года в рамках деятельности на УСН вы получили 900 000 руб., а сумма вмененного дохода составила 300 000 руб. Общая сумма дохода составила 1 200 000 руб. Доходы по УСН составляют 3/4 доли от общего дохода, а «вмененный» доход -- 1/4. Следовательно, если вы выбираете распределение пропорционально доле доходов за месяц, расходы за тот же месяц следует поделить в следующей пропорции: 3/4 расходов относятся к «упрощенной» деятельности, а 1/4 -- к деятельности на ЕНВД

Раздельный учет страховых взносов, если коммерсант работает без наемного персонала

Можно выбрать один из вариантов учета личных взносов ИП:

-- распределить их пропорционально доходам по разным спецрежимам;

-- всю сумму взносов учесть в рамках одного спецрежима (УСН или ЕНВД)

Самозанятые бизнесмены без работников могут уменьшить налог по УСН и ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов (п. 3.1 ст. 346.21, подп. 7 п. 1 ст. 346.16 и подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Ваш выбор -- распределять взносы пропорционально доходам (п. 7 ст. 346.26 НК РФ) или учитывать всю сумму в рамках одного из спережимов (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-11/24975) . Выбранный вариант закрепите в учетной политике.

Раздельный учет страховых взносов, если у бизнесмена есть работники, и они заняты в бизнесе и на УСН и на ЕНВД

Отразите порядок распределения страховых взносов за работников, выбрав один из вариантов:

-- пропорционально доходам по разным спецрежимам нарастающим итогом с начала года;

-- пропорционально доходу от каждого спецрежима за квартал

При наличии работников во «вмененной» деятельности взносы, уплаченные за себя, можно учесть только в части, которая приходится на деятельность по УСН. Взносы делите пропорционально полученному доходу. Для этого нужно вести раздельный учет доходов и расходов по спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Налоговым периодом по УСН является год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а по ЕНВД -- квартал (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому вы вправе сами решить, как считать доход

Раздельный учет страховых взносов, если работники коммерсанта заняты только в деятельности по УСН

Укажите порядок распределения страховых взносов, выбрав один из вариантов:

-- всю сумму личных взносов учитывать при ЕНВД, а при расчете налога по УСН списывать только взносы за работников;

-- распределять личные взносы между УСН и ЕНВД пропорционально доходам, полученным от каждого спецрежима

Когда предприниматель не привлекает для «вмененной» деятельности работников, он вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму личных страховых взносов (письмо Минфина России от 02.08.2013 № 03-11-11/31222). Поэтому вы может все взносы, уплаченные за себя, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН уменьшить на взносы за наемных работников. Напомним, в данном случае налог по УСН нельзя уменьшить более чем на 50%

Учет страховых взносов, если работники предпринимателя заняты только во «вмененной» деятельности

Можете прописать следующий порядок учета взносов: на всю сумму личных взносов уменьшать налог по УСН. А взносы за работников учитывать только при расчете ЕНВД (письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-11-11/38539)

Если работники заняты только во «вмененной» деятельности, уменьшить ЕНВД на взносы за персонал можно не более, чем на 50 % (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). А вот налог по УСН можно уменьшить на всю сумму личных страховых взносов вплоть до нуля (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)

Положения для предпринимателей на патентной системе

Учет доходов от «патентной» деятельности

Учет доходов от реализации ведется в Книге учета по форме, утвержденной приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н

На каждый купленный патент следует вести отдельную Книгу учета (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Отразите этот факт в учетной политике. Книги учета помогут вам контролировать возможность применения патента. Поскольку, если с начала календарного года ваши доходы в 2015 году по всем видам патентной деятельности превысят 60 млн. рублей, вы утратите право на применение патентной системы (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль