Упрощенка

Предприниматель может снизить налоговую нагрузку за счет страховых взносов

  • 25 ноября 2014
  • 1273

Вопрос о том, как снизить налоговую нагрузку не нарушая закона, задают себе многие предприниматели. Но ответ на него находят далеко не все. Поэтому в данной статье мы приведем один из способов снижения налоговой нагрузки, который не приведет к спорам с контролирующими органами.

Перечисляйте "личные" взносы не раз в год, а ежеквартально Данный совет адресован предпринимателям, применяющим УСН и ЕСХН, а также предпринимателям, уплачивающим ЕНВД и не имеющим наемных работников.

Вначале напомним, что все индивидуальные предприниматели кроме взносов с выплат работникам обязаны перечислять страховые взносы «за себя» в фиксированном размере (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Страховые взносы «за себя» уплачиваются на обязательное пенсионное и медицинское страхование. И перечислить сумму взносов, рассчитанную на основании МРОТ и установленных тарифов страховых взносов, нужно не позднее 31 декабря текущего года.

Обычно многие поступают так. Раз страховые взносы необходимо перечислить не позднее 31 декабря, их и уплачивают, скажем, 25 или 28 декабря, то есть в конце года. Однако для многих предпринимателей выгоднее будет перечислить страховые взносы не один раз в конце года, а, например, в конце каждого квартала. Объясним почему.



Предприниматели, применяющие УСН (как с объектом налогообложения доходы, так и доходы минус расходы) или уплачивающие ЕСХН или ЕНВД, уплачивают налог ежеквартально. А на сумму перечисленных во внебюджетные фонды страховых взносов они вправе уменьшить либо налоговую базу (при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы и уплате ЕСХН), либо налог к уплате (при УСН с объектом налогообложения доходы и «вмененке»).

Соответственно если вы разделили общую сумму страховых взносов к уплате на четыре и перечислили соответствующую часть в конце каждого квартала, то у вас получится уменьшить налог к уплате ежеквартально.

Если же перечислить всю сумму страховых взносов в декабре, вы снизите только налог за IV квартал. Насколько первый вариант выгоднее, покажем на примерах. Но прежде об одном важном моменте, касающегося предпринимателей, которые уплачивают ЕНВД.

На страховые взносы «за себя» уменьшать ЕНВД к уплате имеют право только предприниматели, не имеющие наемных работников и не производящие выплат иным физическим лицам (п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ). Причем 50-процентное ограничение в данном случае не применяется.

Соответственно если у вас нет наемных работников, то для вас будет более выгодно перечислять страховые взносы в фиксированном размере ежеквартально.

Если работники есть, то на сумму страховых взносов «за себя» вы снизить ЕНВД к уплате не сможете. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 21.05.2013 № 03-11-11/18052). А значит, дата перечисления страховых взносов в фиксированном размере на расчет ЕНВД не повлияет.

Приведем пример. Предприниматель оказывает ветеринарные услуги и уплачивает ЕНВД. Наемных работников нет. Выплат иным физическим лицам не было. Коэффициент К2 равен 1. Рассчитаем, какую сумму ЕНВД коммерсант должен был уплатить за каждый квартал 2014 года если:

• предприниматель перечислил всю сумму страховых взносов «за себя» в декабре;

• предприниматель перечислял страховые взносы ежеквартально.

Вначале рассчитаем, какую сумму ЕНВД должен перечислить ИП за каждый квартал.

Физический показатель в отношении ветеринарных услуг -- количество наемных работников, включая индивидуального предпринимателя (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). В нашем случае он будет равен 1 чел. -- сам индивидуальный предприниматель.

Базовая доходность -- 7500 руб. в месяц. Коэффициент К1 на 2014 год равен 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Сумма ЕНВД составит 5643 руб. (7500 руб. х 1 чел. х 3 мес. х 1,672 х 1 х 15%).

Рассмотрим вначале вариант 1, когда предприниматель перечислил всю сумму страховых взносов за 2014 год -- 20727,53 руб. в декабре.

Тогда за I, II и III кварталы 2014 года он вынужден был уплачивать полную сумму налога -- по 5643 руб. за каждый квартал. А в IV квартале сумма страховых взносов оказалась больше величины начисленного ЕНВД (20727,53 руб. > 5295 руб.), поэтому ему не нужно было бы перечислять налог вовсе. Общая сумма ЕНВД, перечисленная за год, составит 16 929 руб. (5643 руб. х 3 квартала).

Теперь вариант 2 - предприниматель. перечисляет страховые взносы «за себя» ежеквартально, то есть по 5181,88 руб. (20727,53 руб. : 4 квартала). Тогда ежеквартально в бюджет предприниматель будет перечислять ЕНВД в сумме 461,12 руб. (5643 руб. - 5181,88 руб.).Общая сумма ЕНВД, перечисленная за год, составит 1844,48 руб. (461,12 руб. х 4 квартала).

Итак, предпринимателям на ЕНВД, не имеющим наемных работников и не производящим выплат иным физическим лицам, выгоднее перечислять страховые взносы ежеквартально.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.