Упрощенка

Налоговики проверят ИП даже после того, как он снялся с учета

  • 13 ноября 2014
  • 2296

Предприниматель пару лет назад снялся с учета и давно забыл о коммерции. Но не тут-то было. Налоговая инспекция прислала требование представить документы по деятельности ИП. Могут ли бывшего предпринимателя привлечь к налоговой ответственности? Ответ на этот вопрос читайте ниже.

В течение трех лет предпринимателю нельзя расслабляться Помимо многочисленных достоинств статус индивидуального предпринимателя имеет и ряд серьезных недостатков. Например, нести ответственность за свою деятельность предприниматель будет еще как минимум три года после того, как откажется от статуса ИП. Налоговики еще достаточно долго будут беспокоить бывшего коммерсанта требованиями, относящимися к его прошлой деятельности.
Так, в рамках выездной налоговой проверки инспекторы вправе проверить последние три года предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 89 НК РФ).
А камеральная проверка будет назначена, если бывший коммерсант вдруг обнаружит, что он в прошлом переплатил налоги (ст. 88 НК РФ). При этом подать заявление о возврате излишне уплаченного налога можно в течение трех лет с момента его уплаты. Отказать ИП в приеме уточненных деклараций налоговики не могут — данное право закреплено за налогоплательщиками в Налоговом кодексе.
Утрата статуса ИП на возможность проведения налогового контроля не влияет. К такому выводу пришел КС РФ в Определении от 25.01.2007 № 95-О-О. Как указали судьи, налоговым проверкам подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения или утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода на уплату отдельных налогов или специальные налоговые режимы.
При этом организации должны быть проверены перед их реорганизацией или ликвидацией только потому, что после завершения указанных процедур они перестают существовать (и проверить будет некого, и взыскать налог — тоже не с кого).
А вот физические лица независимо от того, являются они обычными гражданами или предпринимателями, обязаны уплачивать налоги до самой смерти.
Поэтому, если гражданин жив, обязанность по уплате «предпринимательских» налогов за ним сохраняется. Тем более что налоговые органы имеют право взыскать налоги с гражданина за счет его собственного имущества. Ведь имущество гражданина-предпринимателя юридически не разграничено на используемое в предпринимательской деятельности и в личных целях (постановление КС РФ от 17.12.96 № 20-П).


Однако здесь нужно помнить только об одном ограничении. Имущественная ответственность хотя и остается на предпринимателе даже после того, как он снимется с учета, но только в течение срока исковой давности. Общий срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ).
Кроме того, Налоговый кодекс устанавливает, что лицо может быть привлечено к ответственности только в течение трех лет после совершения налогового правонарушения (п. 1 ст. 113 НК РФ).
А вот срока давности по взысканию недоимки по налогам в НК РФ не предусмотрено. Однако это вовсе не означает, что с бывшего предпринимателя не взыщут налоги. Фактически налоговики могут доначислить ему налоги в течение срока хранения документов.
Есть еще одна тонкость. Если налоговики провели выездную проверку бывшего предпринимателя уже после того, как он утратил этот статус, то дело о налоговом правонарушении должно рассматриваться в суде общей юрисдикции (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.08.2004 № Ф04 5353/2004(А70-3368-28)).

Сколько времени бывший коммерсант должен хранить документы
Есть еще один неприятный нюанс. Налоговики могут запросить у бывшего индивидуального предпринимателя информацию, относящуюся к его контрагентам, с которыми он сотрудничал во время своей деятельности.
Налоговым кодексом установлено, что налогоплательщик обязан «в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов» (п. 1 ст. 23 НК РФ).
Некоторые специалисты полагают, что физические лица не обязаны хранить такие документы — ведь они уже не являются индивидуальными предпринимателями и эти требования на них не распространяются. Однако, например, в письме столичного УФНС России от 20.07.2004 № 11-17/48385 высказана противоположная точка зрения. А самое главное, нужно учитывать позицию Конституционного суда РФ: физическое лицо продолжает оставаться налогоплательщиком до самой смерти вне зависимости от своего налогового статуса.
Поэтому мы рекомендуем сохранять все документы о предпринимательской деятельности еще как минимум четыре года после утраты статуса ИП.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь бесплатно и читайте дальше!

«Упрощёнка» — ресурс для предпринимателей. Сразу после регистрации Вам будут доступны профессиональные статьи для ведения бизнеса и расчета налогов!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.