Снизят ли коммунальные платежи по аренде «упрощенный» налог

2360
Самое важное в этой статье:

  •     
  • Какой способ расчета выбрать

  •     
  • Какая «первичка» подтвердит расходы

  •     
  • Чем грозит отдельная уплата «коммуналки»



  •  


Для ИП, применяющих упрощенную систему и являющихся сторонами договора аренды недвижимости, вопрос учета коммунальных платежей является очень

актуальным.

Схемы оплаты арендатором коммунальных услуг могут быть самыми различными. Из всего многообразия вариантов можно выделить два основных:


  •     
  • стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату;

  •     
  • стоимость коммунальных услуг предъявляется арендатору дополнительно.



  •  


Если стоимость коммунальных услуг включена в арендную плату

При использовании первого варианта вся стоимость коммунальных услуг и услуг

связи является составной частью арендной платы. Арендная плата может быть:


  •     
  • в виде фиксированного платежа;

  •     
  • в виде двух составляющих: постоянной (собственно арендной платы) и переменной, зависящей от размера фактически потребленных арендатором коммунальных и иных услуг.



  •  


С точки зрения учета и налогообложения фиксированная сумма арендной платы, включающая в себя коммунальные платежи, — самый удобный вариант для арендодателя, так как у него отсутствует необходимость распределять коммунальные и аналогичные услуги между арендаторами. Однако фиксированный размер арендной платы подходит далеко не всем.



Дело в том, что фактическая стоимость коммунальных услуг, как правило, меня-

ется из месяца в месяц, поскольку объем их потребления — величина переменная. Кроме того, в течение действия договора аренды могут увеличиваться или уменьшаться тарифы на «коммуналку», что опять же повлечет изменение стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором. Величина же арендной платы при этом должна оставаться постоянной, поскольку корректировать ее размер стороны договора могут лишь раз в году (п. 3 ст. 614 ГК РФ).

Обойти данное препятствие можно, если в договоре предусмотреть такой порядок исчисления арендной платы:

Арендная плата за месяц = Сумма арендной

платы + Коммунальные платежи.


Именно это условие договора аренды должно в течение года оставаться неизменным.

При установлении арендной платы как суммы двух составляющих арендодателю

уже придется вести обособленный учет расходов, перераспределяемых между арендаторами, поскольку переменная составляющая будет зависеть от величины фактически произведенных расходов на содержание конкретного помещения.

Включение коммунальных платежей в состав арендной платы —самый простой

способ учета, вызывающий меньше всего споров с налоговиками. Ведь в данном

случае «коммуналка» — часть арендной платы. Следовательно, она учитывается

в доходах арендодателя и расходах арендатора по тем же правилам, что и плата

за аренду.

Так, если индивидуальный предприниматель сдает помещение в аренду с условием о том, что арендная плата включает в себя оплату коммунальных услуг, то вся сумма арендной платы является доходом от сдачи имущества в аренду (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Для ИП — арендодателя коммунальные услуги, потребляемые арендатором, являются расходами по содержанию переданного в аренду имущества и учитываются в составе материальных расходов.

У арендатора, применяющего УСН, сумма арендной платы, включающая

и «коммуналку», признается расходом на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.

Для отражения в расходах сумм коммунальных платежей необходимо наличие

первичных документов, подтверждающих факт осуществления оплаты и сумму понесенных затрат. Для арендодателя такими документами являются счета поставщиков коммунальных услуг, а также документы об их оплате.

У арендатора должны быть в наличии счета арендодателя на оплату арендных

платежей и платежные документы, подтверждающие внесение арендной платы.

Напомним, что предприниматель учитывает доходы и расходы кассовым методом. То есть доходы отражаются на дату фактического поступления средств, а расходы принимаются к учету по мере их оплаты.


Подборку статей на тему "Все об аренде":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Дополнительная уплата «коммуналки» может вызвать споры с налоговиками

Если стоимость коммунальных услуг предъявляется сверх арендной платы, то

в налоговом учете арендодателя и арендатора возникает несколько вопросов:


  •     
  • следует ли учитывать суммы возмещения коммунальных платежей и услуг связи в составе доходов и расходов арендодателя;

  •     
  • имеет ли право арендатор сумму возмещения коммунальных платежей и услуг связи признать в составе расходов, учитывая, что арендодатель не является энерго-, тепло- или водоснабжающей организацией?



  •  


Чиновники указывают, что суммы возмещения арендатором коммунальных услуг

арендодатель должен учесть в налогооблагаемых доходах (письма Минфина России от 17.11.2008 № 03-11-05/274 и ФНС России от 05.12.2006 № 02-6-10/216@).

Однако большинство судей считают такую позицию неправомерной. Так, в постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.07.2005 № А33-23362/04-С3-Ф02-3274/05-С1 и ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2006 № А56-24646/2005 судьи встали на сторону налогоплательщиков.

Кроме того, ВАС РФ в Определении от 29.01.2008 № 18186/07 указал, что суммы, поступившие арендодателю в счет возмещения затрат на содержаниеарендуемого помещения, выручкой не считаются.

При этом стоимость коммунальных платежей арендодатель сможет учесть в расходах не только в своей части, но и в части, потребленной арендатором. Это указано в письмах Минфина России от 12.05.2005 № 03-03-02-04/1/116 и от 30.04.2005 № 03-03-02-04/1/108.



Теперь об учете у арендатора. Тут проблем не возникает. Затраты на компенсацию арендодателю стоимости потребленных коммунальных услуг нужно

учесть в материальных расходах (письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2006

№ 18-11/3/57698@).



Светлана Куликова,

заместитель руководителя департамента бухгалтерского и налогового консалтинга ГК «ВнешЭкономАудит»

Три главных совета

1 Во избежание проблем с налоговиками списывайте коммунальные платежи в расходы только при наличии всего комплекта документов.

2 Арендодателю лучше включать сумму возмещения в доходы, если, конечно, при этом не превышается лимит по доходам при УСН.

3 Если арендодатель, включая сумму возмещения в доходы, теряет право на УСН, то с учетом позиции судей можно не отражать эти суммы. Но есть опасность возникновения судебного разбирательства.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль