Как уменьшить налог при УСН на сумму пенсионных взносов

13298

Порядок учета пенсионных взносов зависит от того, есть ли у вас работники и какой объект налогообложения (доходы или доходы минус расходы) вы применяете. Рассмотрим оба условия подробнее 
Если у вас нет работников, то при исчислении "упрощенного" налога вы можете учесть всю сумму уплаченных фиксированных взносов за свое страхование. Ограничение в 50% от сумму налога в данном случае не применяется.
Если у вас есть работники, то при расчете налога по УСН вы учитываете не только взносы, уплаченные с выплат в пользу работников, но и "личные" взносы. Однако в данном случае необходимо соблюдать 50-процентное ограничение.
Если вы выбрали объект доходы, то на уплаченные взносы вы уменьшаете исчисленные сумму авансового платежа или налога по УСН. При этом в уменьшение налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период принимаются суммы взносов, которые фактически уплачены в данном периоде. То есть при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2014 года нельзя учесть взносы, которые вы, например, заплатили в октябре. Сумму этих взносов вы учтете при расчете налога за год.
Предположим, ваши доходы не превышают 300 000 руб. Поэтому за свое страхование вы в декабре перечислили взносы в размере 20 727,53 руб. (17 328,48 - в ПФР, 3399,05 руб. - в ФФОМС).
За период с января по декабрь 2014 года вы исчислили и уплатили с выплат в пользу работников страховые взносы в размере 56 000 руб. Сумма исчисленного "упрощенного" налога 250 000 руб.
Общая сумма уплаченных взносов равна 76 727,53 руб. (20 727,53 руб. + 3399,05 руб.). Это меньше 50% исчисленного налога 125 000 руб. (250 000 руб. х 50%).
Соответственно в бюджет по итогам года вы должны будете перечислить налог по УСН в размере 173 272,47 руб.  (250 000 руб. - 76 727,53 руб.).
Если вы выбрали объект доходы минус расходы, то при подсчете налоговой базы уплаченные страховые взносы вы можете учесть в составе расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Причем включить в налоговую базу начисленные взносы вы можете только после  их фактической оплаты.


 



Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль