Декларировать доходы за 2008 год нужно по новой форме

1449
Самое важное в этой статье

  •     
  • Что изменилось в декларации

  •     
  • Как правильно заполнить форму 3-НДФЛ

  •     
  • Когда нужно представить отчетность


  •  


Предприниматели, применяющие ОСНО, обязаны представить в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Приказом Минфина России от 31.12.2008 № 153н утверждена новая форма отчетности.


Производственный календарь на 2017 год поможет бухгалтерам планировать свою деятельность в 2017 году. Скачайте или распечатайте<.

Декларацию нужно сдать вовремя

ИП должны представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год не позднее

30 апреля 2009 года (п. 1 ст. 229 НК РФ). Если коммерсант прекращает свою деятельность, то отчитаться он обязан в течение пяти дней после изменения своего статуса.

Нужно ли сдавать декларацию, если ИП временно не ведет коммерческую деятельность? В НК РФ не предусмотрено освобождение от обязанности представлять отчетность в зависимости от факта осуществления предпринимательской деятельности (письмо ФНС России от 21.03.2008 № 04-2-02/1021@). Следовательно, даже если ИП временно отошел от дел, ему нужно сдать в инспекцию нулевую декларацию.

Отметим, что если декларация не будет представлена вовремя, предпринимателю придется уплатить штраф (ст. 119 НК РФ). Причем инспекция может наложить штраф, даже если у ИП отсутствует налог к уплате (письмо Минфина России от 16.01.2008 № 03-02-07/1-14).

Что поменялось в форме

Изменения в форме налоговой декларации связаны с новшествами налогового

законодательства.

Предприниматели должны сдать форму 3-НДФЛ за 2008 год не позднее 30 апреля 2009 года


Кроме того, некоторые поправки носят технический характер. Так, в новой форме

не допускаются исправления. Напомним, что старый порядок заполнения разрешал перечеркивать неверное значение и вписывать правильное.

Как и раньше, декларация состоит из титульного листа и шести разделов. Листы

А, Б, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4 не изменились. Однако некоторые поправки в

структуре декларации все же есть (см. таблицу на с. 25).

Общие требования к заполнению декларации

При заполнении декларации нужно обратить внимание на следующее:

— декларация заполняется от руки либо распечатывается на принтере. Можно

оформлять декларацию с помощью специальной программы;

— исправления не допускаются;

— каждый показатель записывается в одном поле. При отсутствии какого-либо

показателя проставляется прочерк;

— все стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, за исключением сумм доходов, полученных за границей;

— суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях;

— доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются

в рубли по курсу ЦБ РФ;

— при заполнении ОКАТО в свободных ячейках проставляются нули;

— в верхней части каждой заполняемой страницы проставляется ИНН, а также

фамилия и инициалы налогоплательщика;

— в нижней части каждой заполняемой страницы формы проставляются подпись ИП и дата подписания отчетности.


Как заполнить декларацию. Пошаговая инструкция

Разделы 1, 2, 3, 4, 5 и 6 декларации заполняются на отдельных листах и служат для исчисления налоговой базы и сумм налогов по доходам, облагаемым по различным ставкам, а также сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета. Титульный лист и раздел 6 нужно заполнить обязательно.

Листы А, Б, В, Г1, Г2, Д, Е, Ж1, Ж2, З, И, К1, К2, К3, К4 и Л используются для ис-

числения налоговой базы и сумм налога при заполнении разделов 1—5 декларации и оформляются по необходимости.

Шаг 1. Заполняем лист В


В пункте «Вид деятельности» предприниматели проставляют цифру 1. Далее нужно указать код вида предпринимательской деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (введен постановлением Правительства РФ от 06.11.2001 № 454-ст). Отметим, что если предприниматель занимается несколькими видами деятельности, то на каждый нужно заполнять отдельный лист В.

В пункте 2 указываются суммы доходов (п. 2.1) и расходов (п. 2.2) ИП.

Если ИП не подтвердил расходы документально, то заполняется подпункт 2.3.

В пункте 3 указываются итоговые суммы доходов и расходов. Сумма расходов — это и есть размер профессионального налогового вычета.

Не забудьте, что все доходы и расходы предприниматель учитывает кассовым методом, то есть доходы отражаются только на дату фактического поступления

средств в кассу или на расчетный счет. Расходы в свою очередь принимаются только по мере их оплаты.

Шаг 2. Заполняем раздел 1


В разделе 1 рассчитывается общая сумма дохода, который облагается по ставке 13%, а также налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

Общая сумма дохода (строка 010) берется из подпункта 3.1 листа В. Общая сумма доходов, облагаемая по ставке 13% (строка 030), переносится из

строки 010.

Общая сумма расходов (строка 040) переносится из подпункта 3.2 листа В.

Налоговая база указывается по строке 050 и определяется как разница между значениями строк 030 и 040. Если она отрицательная, то ставится 0.

Для того чтобы рассчитать сумму налога (строка 060), нужно строку 050 умножить на 13%. Для определения итоговой суммы налога, подлежащей уплате (доплате) или возврату из бюджета, налогоплательщик указывает:

— в строке 075 — сумму фактически уплаченных авансовых платежей;

— в строке 100 — сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

В строке 110 отражается сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.

Так, из суммы налога, исчисленной к уплате (строка 060), вычитается сумма значений показателей по строкам 070, 075, 080 и 090, и если результат получится отрицательным или равным нулю, то в строку 110 вписывается прочерк.

Шаг 3. Заполняем раздел 6


В этом разделе нужно отразить суммы налога, подлежащие уплате (доплате)

в бюджет или возврату из бюджета. Данные переносятся из раздела 1.

В строке 010 проставляется цифра 1, если по результатам расчетов в разделе 1

определились суммы налога к уплате (доплате) в бюджет, цифра 2 — если к возврату и 3— если отсутствуют суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет или возврату из бюджета.

Отметим, что исчисленную к уплате сумму налога следует уплатить в бюджет до 15 июля 2009 года.

Обратите внимание, что если у предпринимателя в 2008 году были доходы,

облагаемые по иным ставкам НДФЛ, то придется оформить и другие разделы декларации. Так, раздел 3 в отношении доходов, облагаемых по ставке 35% (призы, выигрыши, страховые выплаты по договорам добровольного страхования), раздел 4 — по ставке 9% (дивиденды), раздел 5 — по ставке 15%.

Шаг 4. Заполняем титульный лист


Сначала нужно указать номер корректировки. Если представляется первоначаль

ная декларация, то в поле нужно указать 0, если последующая — соответственно

1, 2 и т. д. В поле «Отчетный налоговый период» нужно указать 2008 год. В поле

«Представляется в налоговый орган (код)» вписывается код инспекции по месту

жительства, в поле «Код категории налогоплательщика» — 770. Код ОКАТО указы

вается в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административного деления (ОК 019-95), утвержденным постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413. Далее нужно указать ФИО предпринимателя и номер его контактного телефона. Нужно подсчитать

общее количество страниц представляемой декларации и вписать число в соответствующее поле, а также указать количество листов подтверждающих документов. Если достоверность и полноту сведений подтверждает сам ИП, в поле проставляется цифра 1, если его представитель — 2. При заполнении страницы 002 титульного листа также указывается статус налогоплательщика (резидент — 1, нерезидент — 2). Далее нужно заполнить поля адреса места жительства.

Какие документы нужно принести с декларацией

Для того чтобы предпринимателю снизить свои доходы, то есть получить профессиональный вычет, нужно вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ подать в инспекцию заявление в свободной форме. Кроме того, налоговики скорее всего потребуют от вас документы, подтверждающие расходы

(письма Минфина России от 26.01.2007 № 03-04-07-01/16 и ФНС России от

09.02.2007 № ГИ-6-04/100).

Однако ВАС РФ признал это требование недействительным. Судьи пришли к выводу, что раз в НК РФ нет положений, которые обязывали бы ИП представлять вместе с декларацией по НДФЛ документы, подтверждающие право на вычет, такое требование незаконно (решение от 06.08.2008 № 7696/08).

Таким образом, у предпринимателя есть полное право не сдавать подтверждающие документы вместе с заявлением о предоставлении вычета.



Юлия Канева,

налоговый консультант

Три главных совета

1 Не забудьте, что форма декларации изменилась. Налоговики скорее всего не примут устаревшую форму.

2 Если декларацию будет сдавать бухгалтер ИП, то необходимо оформить доверенность и заверить ее у нотариуса.

3 Несмотря на то что ВАС РФ признал незаконным требование налоговиков представлять с декларацией документы, подтверждающие расходы, во избежание споров с инспекцией советуем все же выполнить это требование.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль