Налоговые проверки: кто попадает в группу риска и когда суд смягчит наказание

1513
Береснева Марина
директор ООО «ЦЭП-Аудит» (г. Санкт-Петербург)
 

Самое важное в этой статье:

 

  •     
  • Налоговики ищут у ИП «серые» зарплаты

  •     
  • Какие «вмененщики» самые «подозрительные»

  •     
  • Суд может снизить штраф минимум в два раза


  •  

Как показывает практика, чаще всего разногласия у предпринимателей с налоговиками возникают по поводу зарплатных налогов, а также ЕНВД. Каких предпринимателей проверят обязательно? Как быть, если инспекция выставила требование об уплате налогов, пеней и штрафа?




Подборку статей на тему "Проверки":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Отпечатки пальцев помогут доказать «серую» зарплату

Если раньше специальные налоговые комиссии по борьбе с «серыми» зарплатами в основном занимались юридическими лицами, то теперь налоговики все чаще проверяют предпринимателей-работодателей. Прежде всего дополнительное внимание контролеров обеспечено предпринимателям, у которых сотрудники получают официальную зарплату ниже размера прожиточного минимума.

Кроме того, велика вероятность проверки, если сложилась следующая кадровая ситуация: оклады рядовых работников предпен-сионного возраста или пенсионеров в несколько раз превышают оклады более молодых специалистов. Из этого несоответствия на-логовики делают вывод: пожилым работникам начислялась фактическая зарплата, поскольку она является основанием для исчисле-ния и выплаты пенсии. А остальным работникам зарплата выдавалась в конвертах. В результате предприниматель занижал налого-вые базы по НДФЛ и ЕСН.

Надо отметить, что суды довольно взвешенно подходят к рассмотрению таких споров. Тем не менее иногда налоговикам удается доказать факты ведения двойной бухгалтерии. Эти решения ФНС России рассылает в нижестоящие инспекции «для анализа и ис-пользования в работе» (например, письмо от 28.07.06 № ВЕ-6-04/742).

Чтобы собрать доказательства «серой» зарплаты, налоговики применяют различные методы: встречные проверки контрагентов, опрос свидетелей-работников, почерковедческую и техническую экспертизы первичных документов. Иногда инспекторам совмест-но с сотрудниками МВД удается обнаружить явные улики: документы, подтверждающие, что предприниматель оплатил контраген-там товары (работы, услуги), изготовлены на его принтере. Шансы контролеров выиграть в споре особенно велики, если на этих документах обнаруживаются отпечатки пальцев только предпринимателя и его работников. Отсюда несложно сделать вывод о ха-рактере сделанных в адрес этих поставщиков платежей.



Споры о применении ЕНВД

Нередко конфликтные ситуации связаны с попытками налоговиков пересмотреть размер торговой площади, используемой для розничной торговли на «вмененке».

Приведем пример. Предприниматель арендовал часть торгового зала площадью 120 кв. м в магазине общей площадью 700 кв. м. Арендуемое пространство было отмечено только на плане магазина. Предприниматель применял ЕНВД, поскольку полагал, что площадь торгового зала не превышает 150 кв. м, как требуется по закону (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Проверяющие решили, что в данном случае нужно было платить налоги по общей системе, так как арендуемое помещение конструктивно не выделено.

Предприниматель не согласился с такой трактовкой, подготовил возражения на акт проверки. В частности, он указал, что не имел права использовать иные площади, кроме тех 120 кв. м, за которые вносил арендную плату. Никаких доказательств, что арендодатель предоставлял ему дополнительные площади без взимания арендной платы, у контролеров не было. В итоге они не вынесли решения о привлечении предпринимателя к ответственности. В его пользу в данном случае сыграла и многочисленная судебная практика*.

Вторая категория споров по поводу применения ЕНВД связана с переквалификацией налоговиками вида деятельности предпри-нимателя. Один из таких конфликтов рассмотрен ФАС Северо-Западного округа. Суть спора заключалась в следующем: ИП по до-говору с компанией распространял ее продукцию. Он посчитал, что оказывает консультационно-информационные услуги, подпа-дающие под «вмененку». Но инспекция смогла доказать в суде, что его деятельность связана не с консультационными, а маркетин-говыми услугами по распространению продукции, и должна облагаться налогами по общей системе (постановление от 18.06.08 № А56-10564/2007).



Суд может отменить  или уменьшить штраф

Что делать, если по итогам налоговой проверки инспекция вынесла решение о привлечении к ответственности, с которым предпри-ниматель не согласен? Не стоит торопиться исполнять это решение, особенно в части уплаты штрафа. Решение можно оспорить в судебном порядке.

Существуют обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (ст. 111 НК РФ). В частности, предпринимателя не могут оштрафовать, если он на момент принятия спорного решения не отдавал себе отчета в своих действиях или не мог руководить ими вследствие болезненного состояния. Санкций не должно быть и в том случае, если предприниматель выполнял письменные разъяснения Минфина или ФНС России, которые были адресованы лично ему либо неопределенному кругу лиц. Кроме того, вину предпринимателя исключают стихийное бедствие или другиe чрезвычайные и непреодолимые обстоятельства.

Даже если судьи сочтут, что предприниматель виноват в совершении налогового правонарушения, они смогут уменьшить раз-мер штрафа как минимум вдвое. Это произойдет, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство (ст. 112 НК РФ). Перечень таких обстоятельств открыт. Смягчающим обстоятельством может стать незначительный срок (несколько дней), на который про-срочена сдача отчетности или уплата налога. Нестабильное финансовое положение также является смягчающим фактором, осо-бенно если применение санкций приведет к банкротству предпринимателя. Можно сослаться и на то, что он совершил правона-рушение впервые.

Кроме того, довольно часто решения налоговиков можно оспорить по процедурным основаниям. Об этом мы расскажем в одном из следующих номеров журнала «Бухгалтерия ИП».

 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль