Профессиональный вычет: какие расходы контролеры могут не признать.

1856

Само название «профессиональные вычеты» говорит о том, что предприниматели могут их заявлять только в связи со своей коммерческой деятельностью. Поэтому расходы, которые, с точки зрения налоговиков, не направлены напрямую на получение дохода, они скорее всего не признают. В связи с этим в этой статье мы решили рассказать вам о главных правилах, которые нужно знать, чтобы списать расходы предпринимателя, потраченные на бизнес.


Можно уменьшить только доходы от бизнеса

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, вправе уменьшить свои доходы на сумму профессиональных налоговых вычетов (ст. 221 НК РФ). При этом в расчет принимаются только доходы, полученные от коммерческой деятельности. Другие виды доходов, например зарплата предпринимателя по трудовым договорам (не связанным с его бизнесом), не могут быть уменьшены на сумму убытка от предпринимательской деятельности (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.02.08 № А66-2915/2007).

Вычет предоставляется в размере по­­несенных предпринимателем расходов. Однако включить в состав вычета можно только те расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании статей 253-269 НК РФ. В отношении некоторых затрат предпринимателей есть особенности (см. таблицы).



  • КБК УСН "Доходы минус Расходы"
  • Все о вычетах в 2017 году:

    Пригодится в работе:Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в одном месте.


    Если нет подтверждающих документов

    Учесть можно расходы, которые экономически обоснованы и документально подтверждены. А что делать, если нет подтверждающих документов? Налоговый кодекс разрешает уменьшить налоговую базу на сумму неподтвержденных расходов. Однако есть лимит – 20 процентов от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

    Нужно ли предпринимателю, чтобы списать 20% от суммы доходов, доказывать, что он в принципе понес расходы? НК РФ такой обязанности не устанавливает. Аналогичной позиции придерживаются судьи (см. постановления Президиума ВАС РФ от 11.05.05 № 15761/04, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.07 № Ф04-1228/2007(32168-А75-34)).

    О том, как быть в случае, когда предприниматель может подтвердить только часть расходов, читайте в статье "Как предпринимателю учесть расходы, если нет подтверждающих документов" , опубликованную в журнале "Бухгалтерия ИП", 2014, № 6.  


    Как получить профессиональный вычет

    Для того чтобы получить профессиональный вычет, предприниматель должен представить в инспекцию заявление. Документ подается до 30 апреля вместе с деклараций за предыдущий год. Унифицированной формы заявления о предоставлении профессионального вычета нет. Предлагаем образец такого заявления на тот случай, если у предпринимателя нет документов, подтверждающих расходы (см. образец).

    А если предприниматель заявляет право на вычет в размере фактически произведенных расходов, нужно ли представлять вместе с заявлением подтверждающие документы? Специалисты налогового и финансового ведомств в один голос заявляют, что нужно (письма Минфина России от 26.01.07 № 03-04-07-01/16, ФНС России от 09.02.07 № ГИ-6-04/100). Аргумент чиновников такой: поскольку профессиональный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, размер вычета исчисляется на основании поданных первичных документов.

    Однако ВАС РФ признал это требование недействительным. Судьи пришли к выводу, что раз в НК РФ нет положений, которые обязывали бы ИП представлять вместе с декларацией по НДФЛ документы, подтверждающие право на вычет, следовательно, такое требование незаконно (решение от 06.08.08 № 7696/08).

    Таким образом, у предпринимателя есть полное право не сдавать подтверждающие документы вместе с заявлением о предоставлении вычета. Тем не менее советуем вам приложить эти бумаги к заявлению, чтобы избежать дополнительных вопросов со стороны проверяющих.

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль