Упрощенка

Подарки сотрудникам к Новому году

  • 21 декабря 2015
  • 474

Делая подарки своим сотрудникам, а также их детям к Новому году, многие бухгалтера задаются вопросом, а можно ли на стоимость дара уменьшить расходы в налоговом учете. У «вмененщиков» такой вопрос может возникнуть при совмещении ЕНВД с другим налоговым режимом – УСН либо ОСН. Ведь на расчет ЕНВД реальные расходы никак не влияют.

И этим круг вопросов не ограничивается. Поэтому мы подготовили специальную статью, которая поможет разъяснить все возможные вопросы, связанные с материальными новогодними поздравлениями.

Документальное оформление подарка

Основанием для выдачи подарков является приказ руководителя. Поэтому составьте сначала данный документ в произвольной форме.

Далее решите, будете ли вы составлять договор дарения. Объясним подробнее. Подарки сотрудникам, а также их детям передаются на безвозмездной основе по договору дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Подобный договор можно заключить в устной либо в письменной форме. При этом имейте в виду, что есть случаи, когда письменная форма договора дарения обязательна. В частности, это ситуация, когда вы дарите сотруднику имущество стоимостью более 3000 руб. (ст. 574 ГК РФ).

Помимо договора, если вы такой оформляете, стоимость ценностей, переданных в подарок, спишите на основании соответствующих первичных документов. Например, это может быть накладная на отпуск материалов на сторону.

Кроме того, для контроля за получением подарков целесообразно вести специальную ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Включить в него рекомендуем следующие графы: ФИО одаряемого, дата получения подарка, подпись сотрудника в получении дара. Такой документ позволит определить, кто из сотрудников и когда получил поощрение.

Операция дарения в бухучете

Обычно сотруднику или его ребенку передают товарно-материальные ценности (ТМЦ). Это значит, что в учете понадобится сделать следующие записи:

Дебет 73 Кредит 41 (10, 43)

– списана стоимость товаров (материалов, готовой продукции), переданных в подарок сотрудникам или детям сотрудников;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73

– отнесена на прочие расходы стоимость переданных ТМЦ.

Налоговый учет подарков при совмещении ЕНВД с другим налоговым режимом

По общему правилу подарки, выданные к празднику, в расходы в налоговом учете не включаются. Дело в том, что стоимость безвозмездно переданного имущества не поименована в перечне расходов, которые можно учесть при расчете единого налога на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А также стоимость безвозмездно переданного имущества исключена из состава расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Вместе с тем, если вы награждаете сотрудника подарком за его производственные результаты (трудовые показатели или достижения), то выдачу подарка можно в таком случае признать стимулирующей выплатой, входящей в систему оплаты труда. Возможность соответствующего поощрения пропишите во внутреннем локальном документе по организации. Например, коллективном договоре или правилах трудового распорядка (ст. 135 и 191 ТК РФ). Также соответствующая норма должна содержаться в трудовых договорах с работниками (подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255, п. 21 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/2/79). Правда, в данном случае придется начислить и страховые взносы. Последние начислять не нужно, только если подарок передается вне рамок трудовых отношений, а по отдельному гражданско-правовому договору. В таком случае тогда лучше всего заключить последний именно в письменной форме, а не устной. Иначе сложно доказать именно гражданско-правовую, а не трудовую природу вашего подарка.

Кроме того, в любом случае не будет облагаться взносами выдача подарка ребенку сотрудника, ведь ребенок не состоит с вами в трудовых отношениях.

Самые интересные статьи журнала «Вмененка»

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.