text
Упрощенка

Неоднозначные ситуации по детским вычетам

  • 17 декабря 2015
  • 232

Вычет по НДФЛ на детей для родителей – один из самых сложных вопросов для бухгалтера, ведущего «зарплатный» участок. Подводных камней много. Даже сами чиновники путаются в том, как правильно трактовать те или иные нормы. Где уж тут простому человеку разобраться в хитросплетениях законодательства.

В помощь вам приводим ряд ситуаций, которые могут возникнуть на практике и вызвать обоснованные вопросы, как поступать.

Если вашей ситуации в статье нет, можете задать нам вопрос через специальный сервис. Ответ не заставит себя ждать!



Ситуация 1: родители не состоят в зарегистрированном браке

Налоговый вычет по НДФЛ положено предоставлять каждому родителю на каждого ребенка, который находится на его обеспечении (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому если в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на стандартный налоговый вычет (не в двойном размере) (письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93).

Если в свидетельстве о рождении ребенка указан один из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, стандартный вычет ему положен в двойном размере как единственному родителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если в незарегистрированном браке состоит человек, который не является отцом или матерью ребенка, вычет ему не положен (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). 

Ситуация 2: один ребенок старше 24 лет, остальные – несовершеннолетние

Родитель теряет право на вычет при достижении ребенком возраста 18 лет или 24 лет, если ребенок является учащимся очной формы обучения (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому на ребенка, которому исполнилось 24 года, стандартный вычет по НДФЛ не предоставляйте. При этом наличие таких детей в семье, на которых вычет из-за возраста уже не положен, никак не влияет на право родителей использовать вычеты в отношении других детей по обычным правилам.

А именно, если, например, первый ребенок уже очень взрослый и по возрасту не проходит для предоставления вычета, то вычеты на второго и третьего ребенка нужно предоставить в стандартных размерах, предусмотренных абзацами 9 и 10 пункта 4 статьи 218 НК РФ. То есть это 1400 руб. и 3000 руб. в месяц соответственно.

Правомерность такого подхода подтверждается рядом писем Минфина России (от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361 и от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014).

Важная деталь: многодетные родители должны предоставлять налоговым агентам – работодателям копии свидетельств о рождении всех детей, включая и тех, на кого вычет не положен. На основании именно этих документов вы сможете определить:

  • каким по счету является каждый ребенок;

  • возраст каждого ребенка;

  • размер налогового вычета на каждого ребенка с учетом хронологической последовательности рождения всех детей.

Иначе, без таких документов, определить точную сумму вычета будет невозможно.

Ситуация 3: у сотрудника временно нет доходов

Стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц года (п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому его можно получить и за те месяцы, когда у сотрудника не было доходов. В этом случае просто стандартный детский вычет накапливается. И воспользоваться им можно будет в том месяце, за который работнику будет выплачен доход.

Если в связи с такой ситуацией в течение года вы предоставили вычет сотруднику не в полном размере, то он вправе получить вычет по окончании года. Его вы можете предоставить сами. Либо сотрудник должен обратиться в налоговую инспекцию по местожительству с декларацией по форме 3-НДФЛ.

Заметьте: если у сотрудника не было в течение всего года доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, право на стандартные вычеты за этот год теряется. Например, вычет не положен сотруднице, которая состоит в штате компании, но в течение всего года находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или до трех лет и не получает никаких дополнительных доходов. Это объясняется тем, что налоговая база для расчета НДФЛ и, следовательно, для предоставления вычетов в таких ситуациях не определяется. Аналогичные разъяснения содержатся в многочисленных письмах Минфина.

Ситуация 4: сотрудник является предпринимателем

Если человек, имеющий свой бизнес, трудится для вас в статусе сотрудника как обычное физлицо, а не в качестве предпринимателя по гражданско-правовому договору, то его статус ИП для вас никакой роли играть не должен. Рассматривайте его, повторим, как обычного сотрудника. И вычет на ребенка предоставляйте такому человеку в отношении доходов, полученных по трудовому договору, в общем порядке.

А вот по доходам от предпринимательской деятельности такой человек должен самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ. Поэтому если вы работает с предпринимателем не по трудовому договору, то с таких доходов НДФЛ не удерживайте и вычеты не предоставляйте (п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 227 НК РФ).

Ситуация 5: человек, не состоящий в штате и заключивший с компанией договор аренды, просит предоставить вычет 

Компании часто заключают договора аренды с физлицами, по которым физлица что-либо предоставляют компании. Например, транспорт или помещения. Так вот такому арендодателю, даже при условии, что он не состоит в штате компании, можно предоставить стандартный налоговый вычет на детей.

Дело в том, что физические лица, сдающие имущество в аренду юрлицу (предпринимателю), самостоятельно НДФЛ со своих доходов уплачивать не должны. Такая обязанность лежит на арендаторе, который в данном случае признается налоговым агентом по НДФЛ.

Так вот вознаграждение в виде арендной платы облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). А в отношении доходов с такой ставкой можно применять налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому и разрешается предоставить физическому лицу стандартный вычет на детей.

Важная деталь: чтобы получить детский вычет, арендодатель должно написать на имя арендатора заявление на вычет, приложив к нему документы, подтверждающие право на вычет. Также арендодатель должен учитывать, что воспользоваться вычетом он может по своему выбору только у одного налогового агента (п. 3 ст. 220 НК РФ). Поэтому попросите, чтобы в заявлении было указано, что у других налоговых агентов гражданин стандартные налоговые вычеты не получает.

В сфере НДФЛ очень много изменений принято к 2016 году. Обо всех в подробностях мы расскажем или уже рассказали в журнале «Вмененка». Чтобы и ваш «зарплатный» участок был идеальным, подпишитесь на наш журнал – так вы точно обо всех изменениях узнаете вовремя и в полном объеме!

Самые интересные статьи журнала «Вмененка»

  1. Новые коды доходов для справки 2-НДФЛ

  2. Новые коды вычетов для справки 2-НДФЛ

  3. Ежемесячная отчетность в ПФР

  4. Как заполнить и сдать новую форму 6-НДФЛ

  5. О каких предстоящих изменениях по НДФЛ нужно знать работодателям

  6. Кому будет выгодно перейти на «вмененку» с 2016 года

  7. Когда «вмененщик» может не платить пособия своим работникам

  8. В каких случаях у плательщика ЕНВД может появиться обязанность отчитаться и по другим налогам

  9. Как вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН

  10. Когда «вмененщику» нужно заплатить НДС

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.