text
Упрощенка

Раздельный учет доходов при совмещении ЕНВД и УСН

  • 16 декабря 2015
  • 274

Наряду с ЕНВД многие компании и предприниматели применяют УСН. Если вы относитесь к данной категории плательщиков, для вас будет актуальным вопрос о ведении раздельного учета доходов и расходов.

О расходах у нас уже вышли на сайте две большие статьи:

Раздельный учет расходов при совмещении ЕНВД с иными налоговыми режимами

Совмещение ЕНВД и УСН: как вести раздельный учет

Здесь же мы поговорим о раздельном учете только поступлений.

Итак, сумма полученного дохода непосредственно влияет на размер «упрощенного» налога. Для ЕНВД величина реальных доходов никакого значения не имеет. Поэтому и требуется вести раздельный учет поступлений (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). В каком именно порядке это делать, в Налоговом кодексе РФ не сказано. Разработайте порядок самостоятельно и закрепите его в своей учетной политике (письмо Минфина России от 24.09.2010 № 03-11-06/3/132).

Организовать раздельный учет фирмам можно при помощи субсчетов бухгалтерского учета. Например, субсчета с цифрой 1 использовать для учета операций по УСН. А субсчета с цифрой 2 – для операций по ЕНВД. И на субсчетах с цифрой 3 отражать операции, которые нельзя отнести к конкретному виду деятельности. По итогам отчетного периода эти суммы положено распределять.

Таким образом, все поступления в итоге для целей налогового учета положено разделить на две группы: доходы от деятельности по УСН и доходы от деятельности по ЕНВД.


И здесь не нужно забывать, что помимо доходов от реализации (выручки) могут еще быть внереализационные доходы.

От каких операций пришла выручка, как правило, известно. А потому раздельный учет таких доходов каких-либо проблем у вас не вызовет. В Книгу учета по УСН записывайте соответственно только те суммы, которые связаны с деятельностью на «упрощенке» (письмо УФНС России по г. Москве от 01.09.2010 № 16-15/092113).

А вот внереализационные доходы бывает трудно соотнести только с операциями, облагаемыми ЕНВД. Ведь под данный спецрежим подпадает конкретная деятельность. А внереализационные доходы, как правило, нельзя целиком связать, скажем, с розничной торговлей или бытовыми услугами, которые облагаются ЕНВД. Кроме того, что немаловажно – распределение внереализационных доходов в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 15.12.2009 № 03-11-06/3/291). Поэтому, как правило, всю величину внереализационных доходов при совмещении «упрощенки» и «вмененки» включают в налоговую базу по УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Самые практичные разъяснения по учету для плательщиков ЕНВД – в журнале «Вмененка». Подпишитесь на журнал и всегда чувствуйте помощь профессионалов!

Самые интересные статьи журнала «Вмененка»

  1. Новые коды доходов для справки 2-НДФЛ

  2. Новые коды вычетов для справки 2-НДФЛ

  3. Ежемесячная отчетность в ПФР

  4. Как заполнить и сдать новую форму 6-НДФЛ

  5. О каких предстоящих изменениях по НДФЛ нужно знать работодателям

  6. Кому будет выгодно перейти на «вмененку» с 2016 года

  7. Когда «вмененщик» может не платить пособия своим работникам

  8. В каких случаях у плательщика ЕНВД может появиться обязанность отчитаться и по другим налогам

  9. Как вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН

  10. Когда «вмененщику» нужно заплатить НДС

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.