Как отразить недостачи в учете «вмененщика»

337

По итогам инвентаризации могут быть выявлены как излишки, так и недостачи. Как учесть последние, мы поговорим в данной статье.

Налоговый учет

Сумма выявленной недостачи на величину «вмененного» налога не влияет, поскольку в расчете ЕНВД расходы не участвуют (ст. 346.29 НК РФ).

Если ваша компания применяет ОСН и платит ЕНВД, а имущество используется в обоих видах деятельности, то сумму недостачи такого имущества придется распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, при расчете налога на прибыль учитывать ни в коем случае нельзя.

Раздельный учет недостач может понадобиться и при совмещении ЕНВД и УСН с объектом доходы минус расходы. Так, в расходы при УСН можно включить сумму недостачи в пределах норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Только недостачу разрешено учитывать, если имущество, по которому она выявлена, вами оплачено (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Недостачи сверх норм естественной убыли в расходы при УСН не включаются. Причина – подобных трат нет в перечне расходов, которые разрешено учитывать при расчете «упрощенного» налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Также отметим, что если недостачу имущества впоследствии возмещает виновное лицо, то ее нужно учесть в составе доходов. Такое правило действительно как для ОСН, так и для УСН – при этом какой объект вы применяете, в данном случае значение не имеет (абз. 3 п. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ).



Бухучет

В бухучете недостачу, выявленную по итогам инвентаризации, отражают на дату завершения процедуры на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества. А именно понадобится подобная проводка:

Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 50...)

– отражена стоимость недостачи, выявленной при инвентаризации.

Недостачу отражают по фактической себестоимости, если речь идет о ТМЦ. А если это основные средства, то по остаточной стоимости.

Далее порядок ваших действий зависит от того, по какой причине возникла недостача.

Если недостача возникла по причине естественной убыли, то сумму в пределах норм естественной убыли относите на издержки производства и обращения на основании приказа руководителя организации. Проводка будет такой:

Дебет 20 (23, 44...) Кредит 94
– списана стоимость недостающих ценностей в пределах норм естественной убыли.

При этом – внимание – данную недостачу положено определять после пересортицы. То есть взаимного зачета излишков и недостач за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении ТМЦ одного и того же наименования и в одинаковых количествах. Решение о зачете принимает руководитель организации (п. 5.3 и 5.4 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.95 № 49).

Если недостача сверх норм естественной убыли, либо недостача допущена по вине материально-ответственного лица, то недостачу относят на виновных лиц. Сотрудник должен возместить всю сумму причиненного ущерба (ст. 243 ТК РФ). Размер ущерба определяется исходя из рыночной цены недостающего имущества, но не ниже его стоимости по данным бухгалтерского учета (ст. 246 ТК РФ).

Если сотрудник возмещает только балансовую стоимость имущества, будут такие записи:

Дебет 73 Кредит 94

– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73

– погашена задолженность по недостаче сотрудником.

Если ущерб возмещается сотрудником исходя из рыночной цены недостающего имущества, проводок будет больше, а именно:

Дебет 73 Кредит 94

– отнесена недостача имущества на сотрудника по балансовой стоимости;

Дебет 73 Кредит 98

– отражена разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества;

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73

– погашена задолженность по недостаче сотрудником;

Дебет 98 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– включена в состав доходов разница между рыночной и балансовой стоимостью недостающего имущества (проводка делается по мере погашения сотрудником задолженности).

Немного другой порядок будет, если недостача выявлена в текущем году, но относится к прошлым отчетным периодам. Тогда делаются такие проводки:

Дебет 94 Кредит 98

– отражена недостача, выявленная в отчетном году, но относящаяся к прошлым отчетным периодам;

Дебет 73 Кредит 94

– отнесена недостача имущества на сотрудника;

Дебет 98 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– включена в состав доходов недостача, погашенная сотрудником (проводка делается по мере погашения сотрудником задолженности).

Бывает ситуация, когда виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании ущерба с них. Тогда недостачу нужно списать на финансовые результаты следующим образом:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94
– списан убыток от недостачи имущества в связи с отсутствием виновного лица (отказом во взыскании ущерба).

И, наконец, причиной недостачи могут быть форс-мажорные обстоятельства. В этом случае недостачу учтите в составе убытков отчетного года по балансовой стоимости, оформив операцию проводкой:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 94

– списан убыток от недостачи имущества, возникшей в результате форс-мажорных обстоятельств.

Самые интересные статьи журнала «Вмененка»

  1. Новые коды доходов для справки 2-НДФЛ

  2. Новые коды вычетов для справки 2-НДФЛ

  3. Ежемесячная отчетность в ПФР

  4. Как заполнить и сдать новую форму 6-НДФЛ

  5. О каких предстоящих изменениях по НДФЛ нужно знать работодателям

  6. Кому будет выгодно перейти на «вмененку» с 2016 года

  7. Когда «вмененщик» может не платить пособия своим работникам

  8. В каких случаях у плательщика ЕНВД может появиться обязанность отчитаться и по другим налогам

  9. Как вести раздельный учет, если вы совмещаете ЕНВД с УСН

  10. Когда «вмененщику» нужно заплатить НДС

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль