Составляем налоговую учетную политику на 2016 год

796

Все компании и предприниматели на ЕНВД в обязательном порядке должны вести налоговый учет. Поэтому, если вы работаете бухгалтером в организации или у ИП на «вмененке», проверьте, чтобы была утверждена налоговая учетная политика на новый год (абз. 5 ст. 313 НК РФ). Если нужно – разработайте документ самостоятельно с помощью нашей статьи либо при необходимости внесите изменения в уже действующий приказ об утверждении учетной политики. Также можете обратиться за помощью к нашим экспертам.

В таблице ниже мы привели основные возможные элементы вашей налоговой учетной политики. Сверьтесь с нашей таблицей!

Особо обратим внимание вот на какой момент: при совмещении ЕНВД с другим налоговым режимом фирма должна вести раздельный учет. Также целесообразно завести регистры, в которых будут фиксироваться все операции в разрезе осуществляемых видов деятельности.

Составляя учетную политику, вы можете предусмотреть в ней два раздела: общий и специальный. В общем укажите основную информацию, необходимую для расчета налогов и страховых взносов. А в специальном разделе опишите правила раздельного учета.

Сделать учетную политику за одну минуту поможет сервис на нашем сайте «Учетная политика». 

Основные элементы налоговой учетной политики плательщика ЕНВД

Пункт учетной политики

Комментарий

1

2

Положения для всех «вмененщиков»

Вид осуществляемой деятельности

Укажите, какой вид «вмененной» деятельности вы осуществляете. Виды бизнеса, облагаемые ЕНВД, перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ

Физический показатель

Отразите, какой физический показатель вы используете (п. 3 ст. 346.29 НК РФ) и в каком количестве.

Если вы ведете «вмененный» бизнес в разных местах, укажите, какой физический показатель вы используете по каждому месту ведения деятельности. Например, на территории одного города площадь торгового зала составляет 120 кв.м, а на территории другого – 105 кв. м

Корректирующий коэффициент К2

Если решением вашего муниципалитета установлены различные значения К2 в зависимости от ассортимента товаров (работ, услуг), выберите один из трех вариантов:

1. Применять максимальное значение К2 из тех, что установлены для ваших групп товаров (работ, услуг).

2. Ко всему ассортименту применять один коэффициент К2, соответствующий товарам (работам, услугам), выручка от реализации которых занимает больший удельный вес в общей выручке в рамках «вмененки».

3. Рассчитывать значение К2 пропорционально выручке от реализации разных групп товаров (работ, услуг)

Применяемые ставки страховых взносов

Аптеки и предприниматели-фармацевты могут применять пониженные тарифы страховых взносов (подп. 10 п. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Если вы к таковым относитесь, закрепите этот факт в учетной политике

Применяемая ставка ЕНВД

В 2016 году местные власти смогут снижать ставку по ЕНВД. Поэтому если вы применяете не общую ставку (15%), а льготную, отразите это в своей учетной политике

Положения для плательщиков ЕНВД, осуществляющих несколько видов «вмененной» деятельности

Физический показатель, задействованный в одном виде деятельности

Для каждого вида бизнеса укажите используемый физический показатель и его количество

Физический показатель, задействованный в нескольких видах деятельности

Пропишите порядок распределения физических показателей между видами бизнеса.

Персонал, занятый одновременно в нескольких видах деятельности, а также сотрудников аппарата управления и вспомогательных работников распределите между видами бизнеса пропорционально среднесписочной численности работников, занятых во «вмененной» деятельности.

Площадь, используемую в разных видах бизнеса, лучше разделить фактически (перегородками, витринами и др.). Также составьте план с разметкой торгового зала, на котором четко отразите, какая площадь подо что используется (например, часть под торговлю, другая часть – под оказание услуг по ремонту автотранспорта и т. п.)

Раздельный учет страховых взносов за сотрудников

Взносы за работников, не задействованных в конкретных видах бизнеса (административный и вспомогательный персонал), понадобится распределять, если вы ведете «вмененную» деятельность в разных муниципальных образованиях. Ведь в этом случае вы должны отчитаться по ЕНВД по каждому месту ведения бизнеса.

Страховые взносы общих работников распределяйте пропорционально удельному весу вмененного дохода по каждому месту ведения деятельности в общем объеме вмененных доходов, полученных со всех мест ведения бизнеса

Положения для «вмененщиков», совмещающих уплату ЕНВД и УСН

Раздельный учет общих расходов

Расходы распределяйте пропорционально доле доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Выберете один из двух вариантов:

– ежемесячно пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года;

– ежеквартально пропорционально доле доходов, рассчитанной нарастающим итогом с начала года

Раздельный учет страховых взносов

Распределяйте взносы между спецрежимами пропорционально полученному доходу. При этом выберите период распределения. Дело в том, что налоговым периодом по УСН является год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ), а по ЕНВД – квартал (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому сами решите, как считать доход для распределения – нарастающим итогом с начала года либо только за квартал

Положения для «вмененщиков», совмещающих ЕНВД и ОСН

Раздельный учет расходов

Общие расходы распределяйте пропорционально доле доходов от «вмененного» бизнеса в общей сумме доходов (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Выберите период, за который вы будете распределять расходы. Это может быть:

– каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год – исходя из показателей, полученных нарастающим итогом с начала года);

– каждый месяц (исходя из показателей каждого месяца в отдельности).

Кроме того, укажите, будете ли вы учитывать внереализационные доходы при определении пропорции для распределения расходов, поскольку в Налоговом кодексе РФ прямых указаний на этот счет нет

Раздельный учет «входного» НДС

«Вмененщики» НДС не платят, поэтому и принять этот налог к вычету не могут (абз. 3 п. 4 ст. 346.26 и подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). В деятельности на ОСН платить НДС нужно. И там имеется право на вычет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для такой деятельности (ст. 171 НК РФ). Но для этого нужно организовать раздельный учет «входного» НДС по «вмененной» деятельности и деятельности на ОСН (абз. 5 и 6 п. 4 ст. 170 НК РФ). Порядок раздельного учета закрепите в налоговой учетной политике.

Для раздельного учета сумм НДС откройте дополнительные субсчета:

– 19-3-1 – НДС по товарам, предназначенным для деятельности в рамках общего режима;

– 19-3-2 – НДС по товарам, предназначенным для «вмененной» деятельности;

– 19-3-3 – НДС по товарам, используемым в обоих видах бизнеса.

Для принятия к вычету НДС по товарам, используемых в обоих налоговых режимах, определяйте пропорцию исходя из стоимости отгруженных товаров, облагаемых НДС, в общей стоимости отгруженных товаров за отчетный квартал (абз. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 18.08.2009 № 03-07-11/208)

Раздельный учет имущества

Используя имущество и во «вмененном» бизнесе, и в деятельности в рамках общего режима, для правильного расчета налогов закрепите порядок распределения стоимости недвижимости. Выберите один из двух вариантов:

– пропорционально выручке от деятельности в рамках общей системы в общем объеме выручки за квартал;

– пропорционально площади, задействованной в деятельности, облагаемой в рамках общего режима

Раздельный учет выплат и вознаграждений работникам

Пропишите порядок распределения выплат сотрудникам. От этого будет зависеть, какие суммы страховых взносов за работников вы можете учесть при расчете ЕНВД, а какие – при расчете налога на прибыль. Вы можете вести учет выплат пропорционально доле выручки, полученной от соответствующих видов деятельности, в общей сумме выручки. Чиновники рекомендуют брать показатели выручки за месяц (письмо Минфина России от 29.08.2008 № 03-04-06-02/101)

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль