Упрощенка

Аренда госимущества при ЕНВД

  • 3 ноября 2015
  • 371

Плательщики ЕНВД не признаются плательщиками НДС. Исключение из этого правила –   импорт товаров (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) и операции, в которых «вмененщик» выступает в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ). Кроме того, если вы сами, по собственной инициативе (просьбе контрагента) выставили счет-фактуру, то вы также должны перечислить в бюджет выделенный НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

В данной статье мы поговорим о таком распространенном случае налогового «агентства», как аренда госимущества.

В каких случаях надо платить НДС при аренде госимущества

Исполнить обязанности налогового агента по НДС вы должны, если арендуете государственное (муниципальное) имущество у органов госвласти или местного самоуправления. Договор со стороны арендодателя должен быть заключен от имени территориального подразделения Росимущества, регионального комитета по управлению имуществом или аналогичных структур местного самоуправления.

Внимание: если в договоре аренды в качестве арендодателя указана организация, у которой государственное (муниципальное) имущество находится в оперативном управлении или хозяйственном ведении (например, ГУП или МУП), то налоговым агентом по НДС вы не признаетесь. Также бывают случаи, когда в роли арендодателя выступает балансодержатель, а подразделение Росимущества лишь подтверждает его полномочия. Тогда вы также не должны исполнять обязанности налогового агента по НДС. При аренде государственного (муниципального) имущества у казенных учреждений обязанности налогового агента по НДС у арендаторов тоже не возникают. То есть надо внимательно смотреть на статус арендодателя по договору.


С каких объектов аренды платить НДС не нужно

Арендная плата за право пользования природными ресурсами освобождена от обложения НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если вы арендуете государственную (муниципальную) землю у органов исполнительной власти и управления, обязанности удерживать и перечислять НДС в бюджет у вас не возникает. Но зато сведения о такой операции надлежит отразить в разделе 7 декларации по НДС (п. 44 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Договор с городской или районной администрацией, по которому предоставляется право на установку и эксплуатацию рекламной конструкции, – еще один случай, когда налоговым агентом по НДС «вмененщик» не признается. А все дело в том, что попросту такие договоры нельзя квалифицировать как арендные. Ведь по такому соглашению вы не получаете никакого имущества во временное владение или пользование. У вас есть только право. А, значит, это услуга (ст. 606, п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Как перечислять арендную плату и НДС

При исполнении обязанностей налогового агента по договору аренды госимущества арендную плату перечисляйте арендодателю за вычетом НДС (18%), который удержите с суммы платы (абз. 1 п. 3 ст. 161 и п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подписывая договор аренды государственного (муниципального) имущества, проверьте, чтобы сумма арендной платы была указана именно с НДС. Иначе вам придется платить налог сверх стоимости аренды, что невыгодно. И считать налог в таком случае придется самим, умножив сумму арендной платы, указанную в договоре, на величину расчетной ставки НДС (18/118).

Налоговую базу определяйте и НДС удерживайте при непосредственной выплате арендной платы (п. 1 и 3 ст. 167 НК РФ). По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. Налог можете перечислять равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, за I квартал 2015 года – не позднее 27 апреля (25 и 26 апреля – выходные дни), 25 мая и 25 июня.

В каком порядке составлять счет-фактуру

Не позднее пяти календарных дней после расчета с арендодателем выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества».  В строке «Продавец» поставьте реквизиты контрагента, в строке «Покупатель» – свои реквизиты. При этом если арендуются природные объекты (земля), счет-фактура не требуется. До 2014 года в этом случае нужно было выставлять счет-фактуру с пометкой «Без НДС». Сейчас соответствующее требование из пункта 5 статьи 168 НК РФ убрали.

Регистрировать выставленный счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур не нужно, поскольку налоговые агенты вести данный регистр с 2015 года не должны (п. 3 и 3.1 ст. 169, п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ).

Общий порядок оформления счетов-фактур прописан в пунктах 5-7 статьи 169 НК РФ.

Зарегистрируйте выставленный счет-фактуру в книге продаж (приложение 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Как сдавать декларацию по НДС

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ, приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Форма подачи отчета: на бумаге или в электронном виде – на ваше усмотрение (п. 5 ст. 174, п. 3 ст. 80 НК РФ).

Каким образом отразить НДС налогового агента в бухучете компании

Отражение НДС в бухучете налогового агента при аренде госимущества будет сопровождаться следующими проводками.

Дебет 60 (76) Кредит 51

— перечислена арендодателю сумма арендной платы (без НДС);

Дебет 60 (76) Кредит 68

— удержан НДС с арендной платы;

Дебет 68 Кредит 51

— перечислен в бюджет НДС, удержанный с арендной платы.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.