Аренда госимущества при ЕНВД

316

Плательщики ЕНВД не признаются плательщиками НДС. Исключение из этого правила –   импорт товаров (п. 4 ст. 346.26 НК РФ) и операции, в которых «вмененщик» выступает в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ). Кроме того, если вы сами, по собственной инициативе (просьбе контрагента) выставили счет-фактуру, то вы также должны перечислить в бюджет выделенный НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

В данной статье мы поговорим о таком распространенном случае налогового «агентства», как аренда госимущества.

В каких случаях надо платить НДС при аренде госимущества

Исполнить обязанности налогового агента по НДС вы должны, если арендуете государственное (муниципальное) имущество у органов госвласти или местного самоуправления. Договор со стороны арендодателя должен быть заключен от имени территориального подразделения Росимущества, регионального комитета по управлению имуществом или аналогичных структур местного самоуправления.

Внимание: если в договоре аренды в качестве арендодателя указана организация, у которой государственное (муниципальное) имущество находится в оперативном управлении или хозяйственном ведении (например, ГУП или МУП), то налоговым агентом по НДС вы не признаетесь. Также бывают случаи, когда в роли арендодателя выступает балансодержатель, а подразделение Росимущества лишь подтверждает его полномочия. Тогда вы также не должны исполнять обязанности налогового агента по НДС. При аренде государственного (муниципального) имущества у казенных учреждений обязанности налогового агента по НДС у арендаторов тоже не возникают. То есть надо внимательно смотреть на статус арендодателя по договору.


С каких объектов аренды платить НДС не нужно

Арендная плата за право пользования природными ресурсами освобождена от обложения НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому если вы арендуете государственную (муниципальную) землю у органов исполнительной власти и управления, обязанности удерживать и перечислять НДС в бюджет у вас не возникает. Но зато сведения о такой операции надлежит отразить в разделе 7 декларации по НДС (п. 44 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Договор с городской или районной администрацией, по которому предоставляется право на установку и эксплуатацию рекламной конструкции, – еще один случай, когда налоговым агентом по НДС «вмененщик» не признается. А все дело в том, что попросту такие договоры нельзя квалифицировать как арендные. Ведь по такому соглашению вы не получаете никакого имущества во временное владение или пользование. У вас есть только право. А, значит, это услуга (ст. 606, п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Как перечислять арендную плату и НДС

При исполнении обязанностей налогового агента по договору аренды госимущества арендную плату перечисляйте арендодателю за вычетом НДС (18%), который удержите с суммы платы (абз. 1 п. 3 ст. 161 и п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подписывая договор аренды государственного (муниципального) имущества, проверьте, чтобы сумма арендной платы была указана именно с НДС. Иначе вам придется платить налог сверх стоимости аренды, что невыгодно. И считать налог в таком случае придется самим, умножив сумму арендной платы, указанную в договоре, на величину расчетной ставки НДС (18/118).

Налоговую базу определяйте и НДС удерживайте при непосредственной выплате арендной платы (п. 1 и 3 ст. 167 НК РФ). По итогам квартала, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, уплатите НДС в бюджет. Налог можете перечислять равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Например, за I квартал 2015 года – не позднее 27 апреля (25 и 26 апреля – выходные дни), 25 мая и 25 июня.

В каком порядке составлять счет-фактуру

Не позднее пяти календарных дней после расчета с арендодателем выпишите сами себе в одном экземпляре счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества».  В строке «Продавец» поставьте реквизиты контрагента, в строке «Покупатель» – свои реквизиты. При этом если арендуются природные объекты (земля), счет-фактура не требуется. До 2014 года в этом случае нужно было выставлять счет-фактуру с пометкой «Без НДС». Сейчас соответствующее требование из пункта 5 статьи 168 НК РФ убрали.

Регистрировать выставленный счет-фактуру в журнале учета счетов-фактур не нужно, поскольку налоговые агенты вести данный регистр с 2015 года не должны (п. 3 и 3.1 ст. 169, п. 5 и 5.1 ст. 174 НК РФ).

Общий порядок оформления счетов-фактур прописан в пунктах 5-7 статьи 169 НК РФ.

Зарегистрируйте выставленный счет-фактуру в книге продаж (приложение 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Как сдавать декларацию по НДС

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы перечислили арендную плату контрагенту, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2 (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ, приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Форма подачи отчета: на бумаге или в электронном виде – на ваше усмотрение (п. 5 ст. 174, п. 3 ст. 80 НК РФ).

Каким образом отразить НДС налогового агента в бухучете компании

Отражение НДС в бухучете налогового агента при аренде госимущества будет сопровождаться следующими проводками.

Дебет 60 (76) Кредит 51

— перечислена арендодателю сумма арендной платы (без НДС);

Дебет 60 (76) Кредит 68

— удержан НДС с арендной платы;

Дебет 68 Кредит 51

— перечислен в бюджет НДС, удержанный с арендной платы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль