Дивиденды организациям за 2015 год

335

Как правило, в составе учредителей компаний на ЕНВД значатся физические лица. Но могут входить в число учредителей и фирмы. По общему правилу их доля не должна превышать 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Так вот если вы выплачиваете дивиденды учредителю-юрлицу, то вы становитесь налоговым агентом по налогу на прибыль. Даже если компания, получающая от вас дивиденды, применяет УСН или ЕСХН. Это означает, что именно вы должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов. Также нужно отчитаться за исполнение своих обязанностей налогового агента. А именно сведения об удержанной сумме налога надо отразить в листе 03 декларации по налогу на прибыль. Получившая дивиденды организация, повторим, сдавать декларацию по налогу на прибыль не должна.

На какой основной системе налогообложения работаете вы – ОСН или УСН – также значения не имеет. В любом случае при распределении чистой прибыли и выплате дивидендов вы признаетесь налоговым агентом.

Что касается отражения дивидендов юрлицам в учете, то здесь порядок аналогичен тому, что действует при выплате дивидендов физикам.


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Как удержать и уплатить налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юрлицам

Налог на прибыль с дивидендов российской организации удерживайте при их выплате. Перечислить налог в бюджет положено не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юрлицам

По общему правилу при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российской организации, применяется ставка 13% (п. 3 ст. 284 НК РФ). При расчете можно учитывать факт получения вашей компанией дивидендов от других организаций. То есть это возможно, если ваша фирма сама состоит в составе учредителей каких-то компаний. При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • дивиденды от других организаций получены в прошлых годах или в текущем году;

  • ранее при расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных российским организациям, полученные дивиденды не учитывались.

Если выше указанные условия не выполняются, то налог считается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Налог на прибыль с дивидендов к удержанию

=

Дивиденды, начисленные российской организации

×

13%

Если ваша компания получала дивиденды от других организаций и необходимые условия, о которых мы сказали, соблюдены, налог на прибыль с дивидендов, начисленных российской организации, рассчитывайте по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Налог на прибыль с дивидендов к удержанию

=

Дивиденды, начисленные российской организации

×

Дивиденды к распределению всем получателям

Дивиденды, полученные налоговым агентом

×

13%

Дивиденды к распределению всем получателям

Внимание: если сумма полученных вами дивидендов больше или равна сумме выплачиваемых дивидендов, удерживать налог не надо. При расчете не берите во внимание дивиденды, выплаченные иностранным организациям и нерезидентам (п. 5 ст. 275 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2007 № 03-03-06/1/751). Налог на прибыль по ним рассчитывается отдельно. С другой стороны – при определении показателя «дивиденды, полученные налоговым агентом» не учитываются полученные дивиденды, облагаемые по ставке 0 процентов (п. 5 ст. 275, подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Так что будьте осторожны, формируя показатели для приведенной формулы.

Проверить, корректно ли вы удержали налог на прибыль с дивидендов в конкретной ситуации, можно, обратившись к разъяснениям, приведенным в письме ФНС России от 10.06.2010 № ШС-37-3/3881. В письме содержатся разные числовые примеры, которые помогут разобраться и с вашим случаем.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль