text
Упрощенка

Дивиденды организациям за 2015 год

  • 29 октября 2015
  • 335

Как правило, в составе учредителей компаний на ЕНВД значатся физические лица. Но могут входить в число учредителей и фирмы. По общему правилу их доля не должна превышать 25% (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Так вот если вы выплачиваете дивиденды учредителю-юрлицу, то вы становитесь налоговым агентом по налогу на прибыль. Даже если компания, получающая от вас дивиденды, применяет УСН или ЕСХН. Это означает, что именно вы должны рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на прибыль с дивидендов. Также нужно отчитаться за исполнение своих обязанностей налогового агента. А именно сведения об удержанной сумме налога надо отразить в листе 03 декларации по налогу на прибыль. Получившая дивиденды организация, повторим, сдавать декларацию по налогу на прибыль не должна.

На какой основной системе налогообложения работаете вы – ОСН или УСН – также значения не имеет. В любом случае при распределении чистой прибыли и выплате дивидендов вы признаетесь налоговым агентом.

Что касается отражения дивидендов юрлицам в учете, то здесь порядок аналогичен тому, что действует при выплате дивидендов физикам.


Внимание! Изменилась ставка НДФЛ для расчета дивидендов. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"


Как удержать и уплатить налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юрлицам

Налог на прибыль с дивидендов российской организации удерживайте при их выплате. Перечислить налог в бюджет положено не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как рассчитать налог на прибыль с дивидендов, выплачиваемых юрлицам

По общему правилу при расчете налога на прибыль с дивидендов, выплачиваемых российской организации, применяется ставка 13% (п. 3 ст. 284 НК РФ). При расчете можно учитывать факт получения вашей компанией дивидендов от других организаций. То есть это возможно, если ваша фирма сама состоит в составе учредителей каких-то компаний. При этом должны быть выполнены следующие условия:

  • дивиденды от других организаций получены в прошлых годах или в текущем году;

  • ранее при расчете налога на прибыль с дивидендов, начисленных российским организациям, полученные дивиденды не учитывались.

Если выше указанные условия не выполняются, то налог считается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Налог на прибыль с дивидендов к удержанию

=

Дивиденды, начисленные российской организации

×

13%

Если ваша компания получала дивиденды от других организаций и необходимые условия, о которых мы сказали, соблюдены, налог на прибыль с дивидендов, начисленных российской организации, рассчитывайте по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

Налог на прибыль с дивидендов к удержанию

=

Дивиденды, начисленные российской организации

×

Дивиденды к распределению всем получателям

Дивиденды, полученные налоговым агентом

×

13%

Дивиденды к распределению всем получателям

Внимание: если сумма полученных вами дивидендов больше или равна сумме выплачиваемых дивидендов, удерживать налог не надо. При расчете не берите во внимание дивиденды, выплаченные иностранным организациям и нерезидентам (п. 5 ст. 275 НК РФ, письмо Минфина России от 31.10.2007 № 03-03-06/1/751). Налог на прибыль по ним рассчитывается отдельно. С другой стороны – при определении показателя «дивиденды, полученные налоговым агентом» не учитываются полученные дивиденды, облагаемые по ставке 0 процентов (п. 5 ст. 275, подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Так что будьте осторожны, формируя показатели для приведенной формулы.

Проверить, корректно ли вы удержали налог на прибыль с дивидендов в конкретной ситуации, можно, обратившись к разъяснениям, приведенным в письме ФНС России от 10.06.2010 № ШС-37-3/3881. В письме содержатся разные числовые примеры, которые помогут разобраться и с вашим случаем.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.