Дивиденды физлицам за 2015 год

936

Фирма на ЕНВД, как и другие компании, может выплачивать дивиденды своим учредителям. Как правило, такие выплаты делаются по итогам года.

Сразу скажем, порядок выплаты и учета дивидендов частично зависит от того, кому выплачиваются суммы. То есть от того, кто является учредителем – другая фирма или же человек. Поскольку на ЕНВД работают преимущественно малые фирмы, где учредителями являются граждане, поговорим здесь о выплате дивидендов за 2015 год именно физлицам.

Приведенная информация будет полезна и тем, кто выплачивал дивиденды в течение 2015 года или даже раньше.

Что такое дивиденды

 Любой доход, который учредитель получает при распределении чистой прибыли пропорционально долям участников в уставном капитале компании, в целях налогообложения признается дивидендом (п. 1 ст. 43 НК РФ).


В помощь бухгалтеру: производственный календарь на 2017 год. Узнайте нормы рабочего времени и перенос праздников в 2017 году.

Как часто компания может выплачивать дивиденды

ООО вправе распределять между участниками чистую прибыль раз в год, раз в полгода, а также ежеквартально. Каких-либо ограничений по срокам для принятия решения о выплате дивидендов для ООО не предусмотрено, чего не скажешь про АО (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ).

В АО выплата дивидендов возможна по результатам года. А также допускается промежуточная выплата – по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Только принять об этом решение разрешается не позже трех месяцев с момента окончания соответствующего периода (п. 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ).

Из каких сумм выплачиваются дивиденды

 Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли компании, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ, п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). АО должны определять чистую прибыль по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Для ООО такого требования в законодательстве нет. Однако налоговики рекомендуют поступать также. При этом данные надо брать в целом по организации. Так, вы можете работать на ЕНВД с совмещением спецрежима с другой налоговой системой. Так вот для целей налогового учета вы будете вести раздельный учет по видам деятельности – «вмененным» и иным. В бухучете также по своему желанию можете разделять поступления и расходы по видам бизнеса. Но при расчете чистой прибыли выделять какие-либо суммы не нудно. Берите в расчет все поступления и расходы, учтенные по правилам бухгалтерского учета.

В какой срок выплачивать дивиденды

 Срок выплаты дивидендов в ООО – не позже 60 дней с даты, когда принято соответствующее решение (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). По акционерным обществам сроки выплат смотрите в пунктах 3, 5 и 6 статьи 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ.

Как облагаются дивиденды

 Организация, выплачивающая дивиденды физлицу, признается налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому вы обязаны исчислить, удержать у получателя дохода и уплатить в бюджет сумму данного налога. Такая обязанность возникает независимо от того, является учредитель работником созданной им организации или нет.

По итогам года, в котором доход выплачен, ООО должны представить справку 2-НДФЛ на своего учредителя (п. 1 ст. 230 НК РФ). Так, если вы перечислите суммы в 2016 году, то отчитаться по ним нужно только в 2017 году.

Внимание: ОАО выплачивают дивиденды по акциям, поэтому для них установлен другой порядок – они должны подать декларацию по налогу на прибыль в отношении физлиц – получателей дохода (п. 2 и 4 ст. 230, ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 19.02.2014 № БС-4-11/2821). Правда, в действующей форме «прибыльной» декларации отсутствует специальный раздел для сведений о сумме дивидендов, выплаченных акционеру-физлицу, и сумме удержанного с дивидендов НДФЛ. Поэтому эти данные рекомендуется указывать в разделе В декларации, который надо заполнить на каждое лицо, получающее от вас дивиденды (письмо ФНС России от 06.10.2014 № ГД-4-3/20447). При этом декларацию по налогу на прибыль оформляйте в следующем составе: титульный лист; подраздел 1.3 раздела 1; лист 03, в котором заполнены разделы А и В (письмо ФНС России от 20.06.2014 № ГД-4-3/11868@).  Одновременно с декларацией целесообразно подать и справку по форме 2-НДФЛ на каждого акционера.

Ставка НДФЛ, по которой облагаются дивиденды резидентов РФ с 2015 года, – 13% (ранее применялась ставка 9%). И неважно, за какой период, за какой год, выплачены дивиденды. По нерезидентам тариф – 15% (ст. 224 НК РФ).

Как отражать дивиденды в учете

 В бухгалтерском учете дивиденды начисляйте на дату, когда было проведено общее собрание о распределении прибыли. А НДФЛ из дивидендов исчисляйте и удерживайте при непосредственной их выплате.

Перечислить сумму исчисленного и удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня выплаты дохода (новая редакция пункта 6 статьи 226 НК РФ).

Проводки понадобятся такие:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»

— начислена сумма дивидендов, причитающаяся физлицу;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— удержан НДФЛ с дивидендов;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51

— уплачен удержанный НДФЛ в бюджет;

ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 51 (50)

— выплачены дивиденды (за минусом удержанного НДФЛ).

Заметьте: если учредитель является работником организации вместо счета 75 используется счет 70.

В налоговом учете ни при одной системе налогообложения, в том числе ЕНВД, операция никак не отражается, поскольку дивиденды платятся за счет чистой прибыли общества, оставшейся после налогообложения. Страховые взносы на данные выплаты также не начисляются (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль