text
Упрощенка

Реформация баланса за 2015 год

  • 21 октября 2015
  • 476

Каждая компания на ЕНВД должна сделать реформацию баланса за 2015 год. Ведь, чтобы сформировать годовую бухгалтерскую отчетность, надо на 31 декабря 2015 года провести эту техническую и расчетную процедуру. О ней мы и поговорим в данной статье.

Напомним, бухгалтерскую отчетность за 2015 год положено сдать в ИФНС и учреждение статистики в течение I квартала 2016 года.

Готовимся к реформации баланса

Перед проведением реформации надо проверить остатки по всем бухгалтерским счетам. В частности, убедитесь, что начислены все необходимые налоги (включая ЕНВД), отражены все проведенные в течение года хозоперации.

Проверку основных счетов оформите как инвентаризацию (п. 38 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ). При этом помните, что инвентаризировать основные средства разрешается раз в три года, а библиотечные фонды – раз в пять лет. Поэтому если вы в прошлом году пересчитывали основные средства, то в этом году делать это необязательно.

Порядок проведения инвентаризации и правила оформления ее итогов прописаны в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утверждены приказом Минфина России от 13.06.95 № 49). Типовые формы документов, которые понадобится составить в процессе и по окончании инвентаризации, найдете в постановлении Госкомстата России от 18.08.98 № 88.

Если в результате проверки выявлены какие-то ошибки, внесите необходимые исправления в учет. Корректировки делайте датой 31 декабря. Исправляя бухучет, посмотрите, как это отразится на налоговом учете. При необходимости доплатите налоги, пени, а также сдайте уточненную налоговую отчетность.



Проводим реформацию баланса

Реформация баланса состоит в том, чтобы закрыть счета учета реализации и финансовых результатов.

Счет 90 «Продажи»

 У любой компании на счете 90 заведены субсчета:

  • «Выручка»;

  • «Себестоимость продаж»;

  • «Прибыль/убыток от продаж».

Субсчет «Налог на добавленную стоимость» есть не у всех, поскольку, например, «упрощенцы» по общему правилу не платят НДС, поэтому и соответствующий субсчет им не нужен. Поэтому этот субсчет для упрощения рассматривать не будем.

Так вот в течение года на счете 90 субсчете «Выручка» отражается выручка от реализации товаров (работ, услуг). На счете 90 субсчете «Себестоимость продаж» — себестоимость реализованных товаров (работ, услуг). А на счете 90 субсчете «Прибыль/убыток от продаж» ежемесячно формируется финансовый результат от продаж. Это разница между суммами по субсчету «Выручка» и субсчету «Себестоимость продаж».

Чтобы выполнить реформацию по счету 90 спишите кредитовый остаток со счета 90 субсчета «Выручка» на счет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» проводкой:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Выручка» КРЕДИТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж».

Далее дебетовый остаток со счета 90 субсчета «Себестоимость продаж» отнесите на счет 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж». Запись будет такая:

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ 90 субсчет «Себестоимость продаж».

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

 На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обычно три субсчета:

  • «Прочие доходы»;

  • «Прочие расходы»;

  • «Сальдо прочих доходов и расходов».

Реформацию по счету 91 проводите аналогично реформации на счете 90, о котором мы рассказали выше. То есть остатки по субсчету «Прочие доходы» и субсчету «Прочие расходы» вы спишите на субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов».

Счет 99 «Прибыли и убытки»

 Счет 99 надо закрывать в последнюю очередь – после того, как проведете реформацию по вышеописанным счетам 90 и 91.

Для закрытия счета 99 рассчитайте финансовый результат отчетного года. Это будет прибыль, если вы сработали в плюс, либо убыток – если вы сработали в минус. Полученное значение надо отнести на счет 84. При этом если получена прибыль, то сделайте такую запись:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84.

А если убыток – такую:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.