Как предпринимателю на ЕНВД рассчитать доход в 2015 году

403

Сумму ЕНВД за отчетный квартал определяют как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Последняя представляет собой вмененный доход за отчетный квартал. Предприниматели-«вмененщики» рассчитывают вмененный доход по общим правилам – как и фирмы.

Данные для расчета вмененного дохода

Сумма вмененного дохода – это чисто расчетная величина. Знать реальные поступления для вычисления данного показателя не нужно. Требуется знать только реальные физические показатели вашей «вмененной» деятельности. Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест – все зависит от специфики «вмененного» бизнеса.

Полный перечень физических показателей по всем возможным направлениям деятельности приведен в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. Если у вас несколько направлений работы, то по каждому из них вы должны вести раздельный учет физических показателей (п. 6 и 7 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме физических показателей, для расчета вмененного дохода нужно знать несколько значений, которые установлены на законодательном уровне – налогоплательщики на них повлиять не могут. А именно речь идет о следующих данных:

месячная базовая доходность физического показателя (месячные значения приведены в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ в рублях, в разрезе отдельных физических показателей);

  • коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) – устанавливается ежегодно на федеральном уровне (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

  • коэффициент К2 – устанавливается местными органами (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).


Формула расчета вмененного дохода

Итого если вы были плательщиком ЕНВД в течение всего квартала, то вмененный доход считайте по формуле (п. 10 ст. 346.29 НК РФ):

Налоговая база (вмененный доход) за квартал

=

Базовая доходность за месяц

 ×

(

Величина физического показателя за первый месяц квартала

+

Величина физического показателя за второй месяц квартала

+

Величина физического показателя за третий месяц квартала

)

 ×

К1

×

К2

 Внимание: физические показатели включайте в расчет ЕНВД в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). То есть при необходимости округляйте их значения по общим правилам округления. А именно при округлении значения менее 0,5 отбрасывайте, а 0,5 и более – округляйте до целой (письмо Минфина России от 16.06.2009 № 03-11-11/111).

Коэффициент К1 применяется без округления. А значение коэффициента К2 округляют до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

В ситуации, когда на ЕНВД вы перешли в середине квартала, рассчитывать налог нужно по другой формуле. А именно платить налог вы будете начиная с даты постановки на «вмененный» учет. Поэтому сначала рассчитайте вмененный доход за месяц, в котором вы стали применять ЕНВД, по формуле:

Налоговая база (вмененный доход) за месяц, в котором стали применять ЕНВД

=

Базовая доходность за месяц

×

Величина физического показателя

×

Фактическое количество дней, когда велась деятельность с применением ЕНВД, в месяце, в котором стали плательщиком ЕНВД

×

К1

×

К2

Количество календарных дней в месяце, в котором стали плательщиком ЕНВД

Далее определяют сумму вмененного дохода за полные месяцы квартала по обычной формуле. К результату не забудьте прибавить сумму дохода, получившуюся за месяц, в котором вы стали плательщиком ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Внимание: если в каком-либо из месяцев физический показатель поменялся, например, увеличилось количество торговых мест, то уже за этот месяц для расчета надо брать новое значение. И не важно, когда именно изменился показатель – в начале, середине или конце месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль