Вычет страховых взносов на ЕНВД в 2015 году

453

Если вы работаете бухгалтером у предпринимателя-работодателя либо в организации, то каждый квартал, рассчитывая «вмененный» налог, можете уменьшать его на страховые взносы, уплаченные с заработка сотрудников. Эти суммы формируют так называемый вычет страховых взносов по ЕНВД. И его размер не должен быть больше 50% налога. То есть «вмененный» налог вы можете уменьшить максимум наполовину.

Если же вы ИП, работающий в одиночку, то у вас в вычет включаются личные страховые взносы, уплаченные в отчетном квартале. При этом ограничение по размеру вычета не действует — вы можете уменьшить налог вплоть до нуля.

Какие суммы можно включить в вычет по ЕНВД

Для расчета ЕНВД вы используете вмененный доход — тот, который вам установлен законодательством (ст. 346.27 НК РФ). То есть ваша реальная выручка на сумму налога никак не влияет. Но после того, как «вмененный» налог рассчитан, его можно уменьшить на некоторые затраты, указанные в пункте 2 статьи 346.32 НК РФ, в частности:

  • на страховые взносы на все виды обязательного страхования, уплаченные с выплат своим сотрудникам;

  • расходы на выплату больничного пособия работникам за счет ваших средств, то есть за первые три дня болезни;

  • платежи по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников.

Все указанные расходы формируют, как мы уже сказали, налоговый вычет по ЕНВД, который у работодателей не может быть больше 50% суммы налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). При этом предприниматели, имеющие наемных работников, включают в вычет только взносы с их заработка. Личные взносы бизнесмена не учитываются.

Поставить личные взносы в уменьшение ЕНВД могут лишь предприниматели, работающие в одиночку. И тогда уже ограничение в 50% не действует (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).


Страховые взносы, начисленные в предыдущем квартале

Согласно установленным правилам страховые взносы с начисленного заработка работникам вы можете платить в следующем месяце — не позднее 15-го числа (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). То есть взносы, начисленные за декабрь, вы можете уплатить уже в январе следующего года. А за март на законных основаниях вы можете перечислять взносы вплоть до 15 апреля. Получается, что начислены страховые взносы в одном квартале, а уплачены уже в следующем.

Так вот, учесть такие взносы при формировании вычета по ЕНВД вы можете только после их фактической уплаты. То есть декабрьские взносы, перечисленные в январе, вы включаете в расчет единого налога за I квартал. А взносы за март, уплаченные в апреле, — в расчет ЕНВД за II квартал. Соответственно июньские начисления по взносам, перечисленные в июле, уменьшат «вмененный» налог за III квартал. А сентябрьские взносы, заплаченные в октябре, учитывайте уже при расчете ЕНВД за IV квартал.

Расчет вычета страховых взносов на ЕНВД в 2015 году

Рассчитанный вычет, уменьшающий «вмененный» налог, вы должны отразить по строке 020 раздела налоговой декларации по единому налогу (подп. 3 п. 6.1 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@). Пример расчета смотрите ниже

Пример

ООО «Делюкс» применяет в отношении своей деятельности ЕНВД. Сумма налога, исчисленная компанией за I квартал 2015 года, составила 56 320 руб.

За этот же период ООО «Делюкс» перечислило страховые взносы за своих работников в общей сумме 31 000 руб. Из них:

  • взносы, начисленные за декабрь 2014 года: в бюджет ПФР — 7550 руб., в ФСС РФ — 990 руб., в ФОМС — 1750 руб. Фактически эти суммы были перечислены в январе 2015 года;

  • взносы, начисленные за январь 2015 года: в бюджет ПФР — 8283 руб., в ФСС РФ — 1200 руб., в ФОМС — 2320 руб. Фактически эти суммы были перечислены в феврале 2015 года;

  • взносы, начисленные за февраль 2015 года: в бюджет ПФР — 6900 руб., в ФСС РФ — 807 руб., в ФОМС — 1200 руб. Фактически эти суммы были перечислены в марте 2015 года.

По окончании квартала бухгалтер ООО «Делюкс» рассчитал итоговую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет.

Максимально возможная сумма вычета составляет 28 160 руб. (56 320 руб. х 50 %). Сумма уплаченных страховых взносов у компании больше (31 000 руб. > 28 160 руб.). В связи с этим сумма вычета по ЕНВД за I квартал составляет 28 160 руб. В такой же сумме предстоит уплатить вмененный налог.

 После этого начисление ЕНВД бухгалтер отразил проводкой:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по ЕНВД»

— 28 160 руб. — начислен ЕНВД, подлежащий уплате за I квартал 2015 года. 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль