Декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года

2133

Форма декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года изменилась. Пример заполнения и бланк новой формы представлен в нашей статье.

В  статье:

  • Чем новый бланк декларации по вмененке отличается от старого
  • Какие взносы компании и ИП вправе учесть при расчете ЕНВД за 3 квартал
  • Три примера заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал

Срок сдачи за 3 квартал

Декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года сдавайте по обновленной форме (приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@). Крайний срок сдачи отчетности для фирм и предпринимателей единый — 20 октября.

Срок уплаты ЕНВД за 3 кв. — 25 октября.

Что изменилось в декларации по ЕНВД

Изменения произошли еще в I квартале, в последующих они также действуют. В форме декларации поменялся раздел 3, в котором вмененщик рассчитывает налог к уплате. В этом разделе покажите страховые взносы, уменьшающие налог.

С 2017 года взносы контролирует ФНС, а не фонды. Поэтому в разделе 3 появились ссылки на новую главу 34 НК РФ. Итоговую сумму налога, как и раньше, компаниям и коммерсантам с работниками нельзя уменьшать более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). А бизнесмены-одиночки вправе уменьшить ЕНВД на все личные взносы — вплоть до нуля.

Еще одно изменение в декларации по ЕНВД — поменялись правила расчета налога к уплате по строке 040 раздела 3 для ИП-работодателей. С 2017 года рассчитанный ЕНВД бизнесмены с работниками уменьшают не только на взносы персонала, но и на платежи за личное страхование (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). До 1 января ИП с работниками не уменьшали налог на личные взносы из строки 030 раздела 3. Теперь же, рассчитывая ЕНВД в декларации за  квартал 2017 года, из налога по строке 010 вычтите сумму взносов ИП по строкам 020 и 030.

Коды в декларации по ЕНВД за 3 квартал отличаются от тех, которые вы указывали в декларации за прошлый период. ФНС предупредила, что не примет в октябре форму со старыми цифрами. Новые образцы есть в статье «Подсказки к декларации и платежке по ЕНВД за 3 квартал». 

Что отразить в строке 020 раздела 3 декларации по ЕНВД

По строке 020 декларации показывайте взносы, которые вы заплатили за работников в июле — сентябре. Берите только суммы в пределах начисленных взносов. То есть на переплаты по взносам налог не уменьшайте. Взносы за сентябрь, которые вы станете платить в октябре, в расчет налога за квартал не включайте. Эти платежи уменьшат ЕНВД за следующий  квартал. По строке 020 вам нужно отразить взносы в пределах лимита — 50% от суммы налога.

Что отразить в строке 030 раздела 3 декларации по ЕНВД

В строке 030 отражайте уплаченные с начала года личные взносы ИП. Их сумму сравнивать с ЕНВД не надо. Лимит в 50% тут не действует. ИП уменьшают ЕНВД на всю сумму личных взносов.

При этом вы вправе выбрать один из двух вариантов, как учитывать личные взносы ИП при расчете ЕНВД (письмо Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852):

  • включать в расчет налога только платежи, перечисленные в июле — сентябре;
  • помимо взносов, перечисленных в 3 квартале, учитывать суммы, которые заплатили в апреле до сдачи декларации по ЕНВД.

Выбранный вариант пропишите в учетной политике на 2017 год.

Пример заполнения декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года (ИП с работниками)

Предприниматель с работниками заполняет декларацию по ЕНВД. Коммерсант А.П. Симонов работает на ЕНВД с сотрудниками. Вмененный налог за 3 квартал 2017 года составил 85 600 руб. В августе — сентябре бизнесмен перечислил страховые взносы за персонал в сумме 32 500 руб.

30 сентября коммерсант заплатил дополнительный платеж по личным взносам  в размере 6000 руб. 5 октября ИП заплатил часть личных взносов за 2017 год в сумме 3000 руб. ИП решил уменьшить налог за 3 квартал на все личные взносы.

Общая сумма взносов, перечисленная до сдачи декларации, составила 41 500 руб. (32 500 руб. + 6000 руб. + 3000 руб.). Это меньше 50% от суммы ЕНВД (41 500 руб. < 42 800 руб.). Поэтому ИП вправе уменьшить вмененный налог за 3 квартал на все страховые платежи. Итоговый ЕНВД к уплате — 44 100 руб. (85 600 руб. – 41 500 руб.).

В разделе 3 декларации по ЕНВД бизнесмен А.П. Симонов отразит суммы так:

  • по строке 010 — ЕНВД в сумме 85 600 руб.;
  • по строке 020 — уплаченные взносы за персонал в размере 32 500 руб.;
  • по строке 030 — все перечисленные личные взносы на сумму 9000 руб.;
  • по строке 040 — сумму налога к уплате — 44 100 руб.

Образец раздела 3 смотрите ниже.

Пример заполнения декларации по ЕНВД за 2 квартал 2017 года (ИП с работниками)

Бланк декларации по ЕНВД по КНД 1152016

Новый бланк декларации по ЕНВД вы можете скачать по ссылке ниже. В этой форме учтены все изменения 2017 года.

Новая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2017 годаБланк декларации по ЕНВД за 3 квартал 2017 года: скачать >>>

Как заполнить декларацию, если компания ведет два вида бизнеса на ЕНВД

Если все виды деятельности вы ведете по местонахождению одной ИФНС, готовьте общую декларацию. На каждый вмененный бизнес заполняйте отдельный раздел 2 (п. 5.1 Порядка заполнения бланка, утвержденного приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@).

Строка 010 раздела 2. Здесь укажите код вида деятельности, по которой заполняете раздел. Например, для бытовых услуг действует код 01, для розницы через магазин — 07, для общепита без зала обслуживания — 12, для гостиничных услуг — 17. Все коды для вмененных видов деятельности — в приложении № 5 к Порядку заполнения декларации.

Графа 2 строк 070—090. Отражайте в строках физический показатель за каждый месяц квартала. Например, количество сотрудников, автомобилей или площадь торгового зала. Значение физпоказателя округляйте до целого числа по правилам математики.

Предположим, вы ведете на одной торговой площади несколько видов вмененной деятельности. Если по какому-нибудь бизнесу физический показатель — торговая площадь, то вам придется записать все метры в разделе 2 по этой деятельности. Распределить помещение между вмененными видами бизнеса можно, только если фактически поделить площадь стеной или перегородкой.

Если вы ведете бизнес, по которому физпоказатель — число работников, то действуйте так. Отражайте в разделе 2 только тех сотрудников, которые непосредственно заняты в этом виде вмененной деятельности. Например, вы совмещаете торговлю и бытовые услуги. Тогда в физический показатель по услугам не включайте продавцов, занятых в рознице.

Графы 3 и 4 строк 070—090. Их заполняйте, если в течение квартала встали на вмененный учет или сняли бизнес со спецрежима. В графу 3 впишите количество календарных дней, в течение которых вы вели вмененный бизнес в месяце постановки или снятия с учета. Если вы работали целый квартал, в графе 3 строк 070—090 ставьте прочерки (абз. 15 п. 5.2 Порядка заполнения декларации).

Графа 4 строк 070—090. Здесь отразите вмененный доход за месяц, в котором встали или снялись с учета на ЕНВД. За этот месяц считайте доход с учетом фактического времени работы.

Общую налоговую базу по ЕНВД за квартал занесите в строку 100 раздела 2. В строку 105 впишите ставку налога от 7,5 до 15% (ст. 346.31 НК РФ). 

По строке 110 отразите сумму ЕНВД за квартал.

Сложите цифры по строкам 110 всех разделов 2 и перенесите итог в строку 010 раздела 3. Оформляйте один раздел 3 на все виды вмененной деятельности.

Пример заполнения декларации по ЕНВД с двумя видами бизнеса

Декларацию по ЕНВД заполняет фирма с двумя видами бизнеса. ООО «Утконос» оказывает услуги по ремонту транспорта, а в соседнем помещении продает автозапчасти. Фирма работает на территории г. Данкова Липецкой области. По каждому бизнесу фирма платит ЕНВД. На работе в автосервисе заняты 7 человек. Площадь торгового зала магазина запчастей — 76 кв. м.

Значения коэффициента К2 для ЕНВД на территории города определяет решение Данковского районного Совета депутатов от 04.08.2005 № 251 (в редакции решения от 28.12.2016 № 134). К2 по услугам автосервиса равен 0,20. По рознице через объекты с торговым залом — 0,23.

Коэффициент-дефлятор К1 на 2017 год равен 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). Ставка ЕНВД составляет 15%.

Организация отработала квартал 2017 года целиком. Посмотрим, как бухгалтер ООО «Утконос» рассчитает налог и заполнит раздел 2 декларации по ЕНВД за  квартал.

На каждый вид деятельности — услуги по ремонту и розничную торговлю — фирма заполнит отдельный раздел 2. В строке 010 бухгалтер впишет коды вмененных видов бизнеса:

  • 03 — услуги автосервиса;
  • 07 — розница через магазин.

По строке 040 бухгалтер отразит месячную базовую доходность для каждой деятельности:

  • 12 000 руб. — для услуг по ремонту автотранспорта;
  • 1800 руб. — для розничной торговли через магазин.

В графе 2 строк 070, 080 и 090 впишет физпоказатели за каждый месяц. А в графе 4 — налоговую базу по месяцам. В графе 3 бухгалтер проставит прочерки, поскольку фирма работала квартал целиком.

Вмененный доход за квартал бухгалтер отразит по строке 100.

По услугам ремонта транспорта база за каждый месяц равна 30 206 руб. (12 000 руб. × 1,798 × 0,20 × 7 чел.). За квартал — 90 618 руб. (30 206 руб. + 30 206 руб. + 30 206 руб.).

База по рознице за каждый месяц — 56 572 руб. (1800 руб. × 1,798 × 0,23 × 76 кв. м). За квартал — 169 716 руб. (56 572 руб. + 56 572 руб. + 56 572 руб.).

Сумму вмененного налога по каждому виду бизнеса бухгалтер ООО «Утконос» впишет в строку 110 раздела 2.

По услугам автосервиса налог составит 13 593 руб. (90 618 руб. × 15%). По розничной торговле — 25 457 руб. (169 716 руб. × 15%).

Образцы заполненных разделов 2 декларации по ЕНВД смотрите ниже.

Пример заполнения декларации по ЕНВД с двумя видами бизнеса-1

Пример заполнения декларации по ЕНВД с двумя видами бизнеса-2

Как заполнить декларацию по ЕНВД, если фирма переехала на территорию другой ИФНС

Если вы сменили адрес вмененного бизнеса и ИФНС в течение квартала, отчитаться по ЕНВД придется в две инспекции. Ведь по старому адресу вы сняли бизнес с вмененного учета. В том же квартале вы зарегистрировались по новому адресу в качестве плательщика ЕНВД. Сумму налога за квартал разбейте на две части. Деньги перечислите двумя платежками — по реквизитам старой и новой инспекций.

При расчете ЕНВД по каждой инспекции учитывайте количество дней работы по старому и новому адресам (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход за месяц, в котором вы переехали, рассчитайте по формуле:

ВД = БД × К1 × К2 × ФП : КД × КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД— базовая доходность;

К1— коэффициент-дефлятор;

К2— корректирующий коэффициент;

ФП— величина физического показателя;

КД— количество календарных дней в месяце;

КД1— сколько календарных дней плательщик находился на вмененном учете в ИФНС.

В декларации по ЕНВД количество дней работы в месяце переезда отразите в графе 3 строк 070—090. Подробнее покажем на примере.

Пример заполнения декларации по ЕНВД при смене адреса бизнеса

ООО «Атлас» продает товары в розницу через магазин с площадью зала 105 кв. м. Фирма работает на территории г. Звенигорода Московской области.

Компания заключила 20 марта 2017 года новый договор аренды. Магазин переехал в другое помещение площадью 85 кв. м на территории г. Красногорска. Посмотрим, как бухгалтер рассчитает сумму ЕНВД за I квартал и заполнит декларации по ЕНВД по старому и новому адресам.

Базовая доходность по рознице через торговый зал равна 1800 руб. в месяц. Физпоказатель — площадь торгового зала.

Коэффициент К1 равен 1,798. Значение К2 равно 1 по обоим адресам торговли (решение Совета депутатов г. о. Звенигород от 17.10.2013 № 26/12 в редакции решения от 19.01.2017 № 2/8 и решение Совета депутатов Красногорского муниципального района от 23.10.2008 № 183/11 в редакцииот 22.12.2016 № 641/55). Ставка ЕНВД в каждом муниципалитете составляет 15%.

В ИФНС по старому адресу организация заплатит ЕНВД за январь и февраль целиком. А за март — только с 1-го по 19-е число. Вмененный доход за январь и февраль составил по 339 822 руб. (1800 руб. × 1,798 × 1 × 105 кв. м). Вмененный доход компании с 1 по 19 марта составил 208 278 руб. (1800 руб. × 1,798 × 1 × 105 кв. м : 31 дн. × 19 дн.).

Сумма ЕНВД по старому адресу равна 133 188 руб. [(339 822 + 339 822 руб. + 208 278 руб.) × 15%].

В ИФНС по новому адресу фирма заплатит ЕНВД за период с 20 по 31 марта. Вмененный доход составит 106 488 руб. (1800 руб. × 1,798 × 1 × 85 кв. м : 31 дн. × 12  дн.). ЕНВД к уплате — 15 973 руб. (106 488 руб. × 15%).

Бухгалтер подготовила декларации в обе ИФНС. В первый отчет включила налог за январь, февраль и период с 1 по 19 марта включительно. Во вторую декларацию — за оставшуюся часть марта. Образцы заполненных разделов 2 — ниже.

Пример заполнения декларации по ЕНВД при смене адреса бизнеса-1

Пример заполнения декларации по ЕНВД при смене адреса бизнеса-2

Как заполнять декларацию по ЕНВД

Для всех вмененщиков действует три правила округления цифр в декларации по ЕНВД:

  1. Все стоимостные показатели заполняйте в полных рублях. При этом значения менее 50 коп. отбрасывайте. А 50 коп. и более округляйте до полного рубля (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
  2. Физические показатели указывайте в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Например, площадь торгового зала отражайте в целых квадратных метрах.
  3. Значения корректирующих коэффициентов К1 и К2 округляйте до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Если вы сдаете декларацию по вмененному налогу на бумаге, помните также о других семи правилах:

  1. Заполняя декларацию от руки, показатели вписывайте чернилами черного, фиолетового или синего цвета.
  2. Все текстовые поля заполняйте заглавными печатными символами.
  3. Не исправляйте ошибки с помощью корректирующего средства. Зачеркните неверные данные, а рядом укажите «Исправленному верить» и дату. Закрепите исправление подписью руководителя или предпринимателя. А лучше заполните новый бланк без исправлений.
  4. Если заполняете декларацию на компьютере, используйте шрифт Courier New высотой 16—18 пунктов.
  5. В строках и графах, для которых нет показателей, проставляйте прочерки.
  6. Не печатайте декларацию на двух сторонах одного листа.
  7. Скрепляйте готовую декларацию аккуратно, чтобы не испортить листы.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль