text
Упрощенка

Вычет взносов по ЕНВД в 2016 году

  • 22 сентября 2015
  • 230

Если предприниматель на ЕНВД не имеет наемных работников, он может ставить в вычет личные страховые взносы без ограничений. А если на предпринимателя трудится персонал, вычет по ЕНВД формируют только взносы за работников и он не может быть более 50% налога. Организации на ЕНВД всегда включают в вычет взносы с дохода работников лишь в пределах 50% от размера «вмененного» налога.

Уменьшать ЕНВД на взносы нужно в том квартале, в котором они уплачены. Например, взносы за июнь, перечисленные в июле, нужно ставить в вычет по ЕНВД, исчисленный за III квартал. Потому что день уплаты взносов приходится на III квартал (июль).

Как поставить в вычет по ЕНВД страховые взносы

Согласно статье 346.32 НК РФ предприниматель, работающий в одиночку, может ставить в вычет по ЕНВД страховые взносы, уплаченные за себя, без ограничений. И уменьшать ЕНВД здесь нужно в том квартале, в котором взносы уплачены. Если «вмененный» налог оказался меньше суммы уплаченных взносов, то остаток вычета на следующий квартал (как это возможно при УСН) не переносится, поскольку налоговым периодом по ЕНВД является как раз квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Для организаций и предпринимателей с наемными работниками действуют иные правила: уменьшать ЕНВД на взносы можно лишь в пределах 50%. Причем для предпринимателей есть еще одно условие: им нельзя ставить в вычет взносы, уплаченные на свое страхование (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@). То есть при найме персонала у любого плательщика ЕНВД вычет формируют только взносы, уплаченные с заработка наемных работников.

Как и в случае с личными взносами предпринимателей, взносы за работников уменьшают ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены. А переносить остаток неиспользованного вычета на следующий квартал не разрешено.


Как учитывать погашенную задолженность по взносам

Оплаченная задолженность по взносам формирует вычет по ЕНВД в том же порядке, что и сами взносы. То есть ставить сумму недоимки взносов в вычет по ЕНВД можно в том квартале, в котором задолженность была погашена. Однако еще нужно обратить внимание, что лишь сама недоимка включается в вычет, а пени и штрафы — нет. Поскольку подобные суммы не поименованы в статье 346.32 НК РФ, где перечислены все платежи, на которые можно уменьшать ЕНВД.

Пример. Уменьшение ЕНВД на задолженность по страховым взносам

ООО «Торг», применяющее ЕНВД, 10 июля уплатило страховые взносы с зарплаты работников за июнь. Также 10 июля компания перечислила задолженность по страховым взносам с доходов работников за май.

Бухгалтер учел страховые взносы за июнь и задолженность за май при уменьшении ЕНВД за III квартал в сумме, не превышающей 50% от налога.

Отметим, что уменьшить ЕНВД на задолженность можно только в случае, если эта задолженность образовалась из-за неуплаты взносов за работников предпринимателя или организации. Погашенная недоимка по страховым взносам на личное страхование предпринимателя не учитывается в вычете по ЕНВД. Такого мнения придерживается Минфин России в письме от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, ссылаясь на то, что предприниматель должен заплатить страховые взносы за себя не позднее 31 декабря текущего года (ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.