text
Упрощенка

Вычет по ЕНВД, если взносы уплачены с опозданием

  • 30 июля 2015
  • 824

Законодательство разрешает предпринимателям и организациям учитывать при расчете единого налога на вмененный доход, уплаченные страховые взносы. Правда, при определенных условиях.

Из данной статьи вы узнаете:

  • Как предпринимателям и организациям формировать вычет по ЕНВД

  • Можно ли учесть взносы, которые уплачены с опозданием

Учет взносов при расчете ЕНВД

Предприниматели, работающие в одиночку, в состав вычета по ЕНВД включают всю сумму взносов, уплаченную за свое страхование в ПФР и ФФОМС без ограничения. Но уменьшать ЕНВД разрешается только за тот квартал, в котором взносы уплачены (ст. 3456.32 НК РФ). Поэтому если «вмененный» налог оказался меньше суммы уплаченных взносов, то остаток вычета на следующий квартал не переносится.

Для предпринимателей и организаций, имеющих наемных работников, правила несколько иные. Они учитывают при расчете ЕНВД страховые взносы, уплаченные с заработка наемных работников лишь в пределах 50%. Взносы, уплаченные на свое страхование, предприниматели в вычет по ЕНВД не включают (письмо ФНС России от 31.01.2013 № ЕД-4-3/1333@). Что касается периода учета взносов с заработка работников, то они уменьшают ЕНВД за тот квартал, в котором они перечислены. А переносить остаток неиспользованного вычета на следующий квартал нельзя.

Как учитывать погашенную задолженность по взносам

По мнению Минфина, оплаченная задолженность по взносам формирует вычет по ЕНВД в том же порядке, что и сами взносы. То есть ставить сумму недоимки взносов в вычет по ЕНВД можно в том квартале, в котором задолженность была погашена. Однако еще нужно обратить внимание, что лишь сама недоимка включается в вычет, а пени и штрафы — нет. Поскольку подобные суммы не поименованы в статье 346.32 НК РФ, где перечислены все платежи, на которые можно уменьшать ЕНВД.

Об этом письма Минфина России от 18.03.2015 № 03-11-11/14571, от 20.02.2015 № 03-11-11/8436, от 29.03.2013 N 03-11-09/10035 и от 29.12.2012 № 03-11-09/99.


Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.