Расчет ЕНВД в 2016 году

3219

Система в виде ЕНВД – специальный налоговый режим для компаний и предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности. Применение этого спецрежима предусматривает уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) вместо ряда налогов. Рассчитывается ЕНВД исходя из вмененного, а не фактического дохода. Поэтому платить этот налог нужно даже в том случае, если деятельность убыточна или временно приостановлена.

 В данной статье вы найдете:

• формулу для расчета ЕНВД в 2016 году

• размер вычета по ЕНВД

Формула расчета ЕНВД в 2016 году

 Отчетным периодом по ЕНВД является квартал. Соответственно рассчитывать ЕНВД организации и предприниматели, состоящие на учете в качестве плательщика ЕНВД, должны ежеквартально.

Как мы уже сказали, чтобы вычислить ЕНВД, нужно знать вмененный доход. Согласно пункту 2 статьи 346.29 НК РФ рассчитывается вмененный доход как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2

То есть для расчета ЕНВД необходимо использовать следующую формулу:

ЕНВД = [БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) х 15% - НВ],

где  ЕНВД – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам квартала;

БД – базовая доходность по ЕНВД;

К1 – коэффициент-дефлятор К1;

К2 – корректирующий коэффициент К2;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно;

15% - налоговая ставка ЕНВД;

НВ – налоговый вычет по ЕНВД.

Далее рассмотрим подробнее приведенные выше показатели.


Базовая доходность по ЕНВД

Исходя из положений статьи 346.27 НК РФ, базовая доходность – это условная месячная доходность с одной единицы физического показателя, характеризующего конкретный вид деятельности. «Условной» эта доходность считается, поскольку не зависит от реальных результатов работы плательщика ЕНВД.

Для каждого вида деятельности величина базовой доходности ЕНВД своя. Она установлена пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ и является неизмененной.

Таблицу с величинами базовой доходности по каждому «вмененному» виду деятельности смотрите ниже.

Физический показатель по ЕНВД

Физический показатель характеризует определенный вид деятельности. Единицей физического показателя согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ может быть:

• работник (в том числе индивидуальный предприниматель);

• торговое место;

• посадочное место;

• земельный участок;

• квадратный метр;

• транспортное средство и др.

Следовательно, физическим показателем при расчете ЕНВД будет совокупность этих единиц, непосредственно участвующих во «вмененной» деятельности.

Таблицу с физическими показателями по каждому «вмененному» виду деятельности смотрите ниже.

Обратите внимание: если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

Физические показатели и базовая доходность по ЕНВД

Наименование вида деятельности

Физический показатель

Базовая доходность в месяц, руб.

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12 000

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Площадь стоянки (в квадратных метрах)

50

Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов

Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов

6000

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров

Посадочное место

1500

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

1800

Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м

Торговое место

9000

Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м

Площадь торгового места (в квадратных метрах)

1800

Разносная и развозная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4500

Реализация товаров с использованием торговых автоматов

Количество торговых автоматов

4500

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)

1000

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4500

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло)

Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах)

3000

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения

Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах)

4000

Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло

Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах)

5000

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы

10 000

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах)

1000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания

6000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах)

1200

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров

Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков

10 000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров

Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах)

1000

Коэффициент К1 по ЕНВД

Коэффициент-дефлятор или просто коэффициент К1 позволяет скорректировать базовую доходность по ЕНВД с учетом уровня инфляции.

Коэффициент К1 устанавливается Минэкономразвития России на каждый календарный год.

На 2016 год величина К1 еще не установлена. Она будет известна не ранее ноября.

Коэффициент К2 по ЕНВД

Коэффициент К2 позволяет скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода. К таким факторам, например, можно отнести ассортимент товаров, сезонность, режим работы, количество работников, величину доходов и т. п.

Значение коэффициента К2 определяют муниципальные органы власти в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Соответственно, чтобы узнать значение К2 для конкретного вида деятельности нужно заглянуть в нормативно правовой акт местных органов власти о ЕНВД.

Обратите внимание: коэффициент К2 может быть представлен как в виде единых значений для различных видов деятельности, так и виде нескольких так называемых «подкоэффициентов». Во втором случае рассчитывать окончательный размер коэффициента К2 нужно самостоятельно, перемножив установленные значения «подкоэффициента».

Уменьшение ЕНВД в 2016 году

Окончательная сумма ЕНВД к уплате в бюджет получается после того, как исчисленная по вышеуказанной формуле сумма ЕНВД будет скорректирована на налоговый вычет. При этом порядок корректировки различается в зависимости от того кем вы являетесь.

Вариант № 1. Вы организация. Сумму исчисленного ЕНВД вы вправе уменьшить на следующие суммы:

- суммы уплаченных за работников взносов;

- суммы выплаченных за свой счет работникам пособий по болезни;

- платежи (взносов) по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за ваш счет.

Однако уменьшить ЕНВД на указанные выше суммы вам разрешается не более чем на 50%.

Вариант № 2. Вы предприниматель с наемными работниками. Сумму исчисленного ЕНВД можно снизить на суммы уплаченных за работников взносов, выплаченных за свой счет работникам пособий по болезни, платежей по договорам добровольного страхования работников на случай болезни, но не более чем на 50%.

Вариант № 3. Вы предприниматель без наемных работников. Сумму исчисленного ЕНВД вы вправе уменьшить на сумму взносов, уплаченных за свое страхование в ПФР и ФФОМС. Причем, 50-процентное ограничение от суммы налога в данном случае не применяется.

Обратите внимание: уменьшать ЕНВД можно только на те взносы (пособия), которые уплачены (выплачены) в том квартале, за который считается налог.

Пример расчета ЕНВД в 2016 году при наличии работников

Организация ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД. Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м.

В I квартале 2016 года организация с выплат в пользу работников исчислила и заплатила в бюджет страховые взносы в размере 5000 руб.

Кроме того, организация заключила со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Согласно условиям договора оплате подлежат первые три дня болезни. Ежемесячные платежи по договору страхования составляют 400 руб. По страховому случаю страховщик выплачивает 1500 руб.

В марте один сотрудник проболел семь дней. Размер дневного пособия, исходя из положений Закона № 255-ФЗ, составляет 650 руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2016 года.

Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 1,817, а значение К2 – 0,75.

Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 15 кв. м.

Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.

Соответственно сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2016 года равна 16 557 руб. [1800 руб. × 1,817 × 0,75 × (15 кв. м + 15 кв. м + 15 кв. м) × 15%].

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, положенная работнику за первые три дня болезни по закону, составляет 1950 руб. (650 руб. х 3 дн.). Страховая компания выплатила сотруднику только 1500 руб., оставшуюся часть в размере 450 руб. доплатил работодатель.

Таким образом, в состав налогового вычета организация может включить 450 руб. и часть уплаченной в I квартале 2016 года страховой премии в размере 1200 руб. (400 руб. × 3 мес.).

Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 6650 руб. (5000 руб. + 450 руб. + 1200 руб.). Это меньше, чем половина от суммы исчисленного ЕНВД — 8278,5 руб. (16 557 руб. х 50%).

Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 9907 руб. (16 557 руб. – 6650 руб.).

Пример расчета ЕНВД в 2016 году для ИП без работников

Предприниматель ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД. Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м. В I квартале 2016 года предприниматель перечислил:

- часть фиксированного платежа за 2016 год в размере 5566 руб.;

- взносы за 2015, рассчитанные с доходов, превышающих 300 000 руб., в сумме 3000 руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2016 года.

Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 1,817, а значение К2 – 0,75.

Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 15 кв. м.

Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.

Соответственно сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2016 года равна 16 557 руб. [1800 руб. × 1,817 × 0,75 × (15 кв. м + 15 кв. м + 15 кв. м) × 15%].

Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 8566 руб. (5566 руб. + 3000 руб.).

Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет предприниматель должен перечислить ЕНВД в размере 7991 руб. (16 557 руб. – 8566 руб.)

Расчет ЕНВД в 2016 году за неполный месяц

Корректировку суммы ЕНВД в зависимости от фактического периода работы организации и предприниматели действующее законодательство не предусматривает. Исключение – кварталы, в которых организация или предприниматель встали на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Так, если дата постановки на учет (снятия с учета) совпадает с 1-м числом месяца, то при расчете ЕНВД будет учитываться значение физического показателя за два месяца или один месяц. В зависимости от того, в каком месяце квартала произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД.

Если дата постановки на учет (снятия с учета) не совпадает с 1-м числом месяца, то расчет ЕНВД за этот месяц следует производить по следующей формуле:

ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП : КД х КД1,

где ЕНВД – сумма ЕНВД за месяц, в котором произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве «вмененщика»;

БД – величина базовой доходности по ЕНВД;

К1 – коэффициент-дефлятор К1;

К2 – корректирующий коэффициент К2;

ФП – величина физического показателя в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД;

КД – количество календарных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД;

КД1 – количество фактически отработанных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД.

Приведем пример. Организация занимается розничной торговлей через магазин площадью 50 кв. м.

16 февраля компания встала на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Рассчитаем, какую сумму единого налога организация должна перечислить в бюджет за I квартал 2016 года.

Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 1,817, а значение К2 – 0,8.

Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 50 кв. м.

Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.

Сумма ЕНВД за февраль равна 9111 руб. (1800 руб. х 50 кв. м. х 1,817 х 0,8 : 28 дн. х 13 дн. х 15%).

Сумма ЕНВД за март равна 19 624 руб. (1800 руб. х 50 кв. м. х 1,817 х 0,8 х 15%).

Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 28 735 руб. (9111 руб. + 19 624 руб.). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль