Ветеринарные услуги и уплата ЕНВД

875

Одним из видов деятельности, облагаемым ЕНВД, являются ветеринарные услуги. Однако далеко не все оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями ветеринарные услуги можно отнести к «вмененной» деятельности.

Из данной статьи вы узнаете:
• какие ветеринарные услуги подпадают под уплату ЕНВД
• где вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД
• как рассчитать ЕНВД в отношении ветеринарных услуг

Какие ветеринарные услуги подпадают под ту ЕНВД

На основании Закона РФ от 04.05.93 № 4979-1 ветеринария – понятие широкое и включает в себя не только лечение животных, но и контроль за продуктами животноводства, а также защиту населения от болезней, распространяемых животных.

Между тем в согласно статье 346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД ветеринарными услугами являются услуги, оплачиваемые физическими лицами и организациями по перечню услуг, предусмотренному нормативными правовыми актами РФ, а также ОКУН.

То есть при отнесении тех или иных ветеринарных услуг к «вмененным» услугам НК РФ предусматривает возможность применения не только ОКУН. Но и иных нормативных актов. Понять, какие именно услуги относятся к ветеринарным можно из таблицы ниже.


Виды ветеринарных услуг, облагаемых ЕНВД

Наименование услуги

Основание

Лечение домашних животных в ветеринарных лечебницах и на дому;

 клинический осмотр домашних животных и выдача ветеринарных сертификатов;

диагностические исследования домашних животных;

вакцинация домашних животных;

дегельминтизация домашних животных;

лечение домашних животных на дому;

лечение домашних животных в стационаре;

 проведение хирургических операций у домашних животных;

выезд скорой ветеринарной помощи на дом;

выезд ветеринара на дом

ОКУН ОК 002—93 (утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163)

Клинические, лечебно-профилактические, ветеринарно-санитарные, терапевтические, хирургические, акушерско-гинекологические, противоэпизоотические мероприятия, иммунизация (активная, пассивная), дезинфекция, дезинсекция, дератизация, дегельминтизация;

все виды лабораторных исследований, проведение ветеринарно-санитарной экспертизы продовольственного сырья и пищевых продуктов животного происхождения, пищевых продуктов животного и растительного происхождения непромышленного изготовления, предназначенных для продажи на продовольственных рынках, а также некачественных и опасных в ветеринарном отношении пищевых продуктов животного происхождения;

исследования и другие ветеринарные мероприятия, связанные с продажей племенных животных, с участием их в выставках и соревнованиях;

определение стельности и беременности всех видов животных, получение и трансплантация эмбрионов и другие мероприятия, связанные с размножением животных, птиц, рыб, пчел и их транспортировкой;

консультации (рекомендации, советы) по вопросам диагностики, лечения, профилактики болезней всех видов животных и технологии их содержания;

кремация, эвтаназия и другие ветеринарные услуги

Пункт 2 Правил оказания платных ветеринарных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 06.08.98 № 898)

Клинический осмотр домашних животных в лечебном учреждении и выдача ветеринарной справки;

диагностическое исследование домашних животных;

вакцинация домашних животных;

дегельминтизация домашних животных;

лечение домашних животных на дому;

лечение животных в стационаре;

проведение хирургических операций у домашних животных;

выезд скорой ветеринарной помощи на дом;

выезд ветеринара на дом

ОКВЭД ОК 004-93 (утв. постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17)

Таким образом, если вы оказываете какие-либо услуги, перечисленные в таблице, за плату физическим лицам и организациям, то вы вправе перейти на уплату ЕНВД. Правда, при условии, что этот спецрежим введен местными органами власти на территории, где вы оказываете ветеринарные услуги.

Обратите внимание: если ветеринарные услуги финансируются из бюджета и оказываются заказчикам бесплатно, они под ЕНВД не подпадают, а облагаются налогами в рамках общего режима или УСН (письмо Минфина России от 28.08.2006 № 03-05-02-04/137).

Где вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД при оказании ветеринарных услуг организации и индивидуальные предприниматели должны по месту оказания этих услуг (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Соответственно, если в муниципалитете, где вы оказываете ветеринарные услуги, органы местного самоуправления в отношении такого вида деятельности ввели систему налогообложения в виде ЕНВД, то вы можете встать на учет в качестве «вмененщика».

Для этого вам необходимо подать в инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (если вы организация) или ЕНВД-2 (если вы предприниматель). Оба заявления утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Образцы заполнения указанных заявлений вы можете посмотреть на нашем сайте.

Как считать ЕНВД в отношении ветеринарных услуг

Налоговой базой по ЕНВД признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При оказании ветеринарных услуг физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

ПРИМЕР. ООО «Айболит» оказывает услуги по лечению домашних животных. В организации работают четыре сотрудника. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам II квартала 2015 г.

РЕШЕНИЕ. Коэффициент К1 в 2015 году равен 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685). Предположим, что значение К2 для ветеринарных услуг в муниципалитете, где компания оказывает эти услуги, установлено в размере 0,9.

Таким образом, налоговая база по ЕНВД равна 145 638 руб. [7500 руб. x (4 чел. + 4 чел. + 4 чел.) x 1,798 x 0,9].

Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам I квартала 2015 года, составляет 21 846 руб. (145 638 руб. x 15%).

Указанную сумму ООО «Айболит» вправе уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) страховых взносов, но не более 50%.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль