Учет личных взносов ИП при совмещении ЕНВД и УСН

444

Предприниматели, совмещающие ЕНВД и УСН с объектом доходы, обязаны вести раздельный учет, в том числе и личных страховых взносов. Однако в Налоговом кодексе не сказано, как нужно вести такой учет. Поэтому обратимся за разъяснениями к чиновникам и выясним, как нужно делить взносы между ЕНВД и УСН.

Из данной статьи вы узнаете:

  • как поделить взносы, если у ИП есть работники

  • как поделить взносы, если у ИП нет работников

Ситуация № 1. Учет взносов, если у предпринимателя есть наемные работники

Если у предпринимателя нет наемных работников, то и налог по УСН, и ЕНВД он может уменьшить на уплаченные личные взносы вплоть до нуля (п. 3.1 ст. 346.21  и п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

И поскольку в этом случае порядок учета взносов одинаковый и при УСН, и при ЕНВД, финансисты разрешают предпринимателям выбирать один из двух способов учета (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-11/24975).

Первый способ – сумму уплаченных личных взносов учитывать в рамках одного налога режима – либо ЕНВД, либо УСН.

Второй способ – сумму уплаченных личных взносов распределять пропорционально доходам, полученным по видам деятельности, относящимся к определенному спецрежиму.

Рассмотрим оба способа на примере.

ПРИМЕР. Предприниматель применяет УСН с объектом доходы и ЕНВД. За I квартал доля доходов от деятельности на УСН составила 60%, от «вмененной» деятельности – 40%.

Предположим, что сумма исчисленного ЕНВД за I квартал составляет 20 000 руб., а «упрощенного» налога – 40 000 руб. В I квартале предприниматель перечислил всю сумму фиксированных взносов за 2015 год в размере 22 261,48 руб.

1. Если предприниматель решит уменьшать ЕНВД, то взносы в сумме 2261,48 руб. (20 000 руб. – 22 261,48 руб.) останутся неучтенными. Так как взносы, уплаченные в одном квартале, на другой квартал не переносятся.

В бюджет коммерсанту в этом случае придется заплатить только налог по УСН в сумме 40 000 руб.

2. Если предприниматель решит уменьшать УСН, то сумма «упрощенного» налога к уплате в бюджет составит 17 738,52 руб. (40 000 руб. – 22 261,48 руб.).

Общая сумма налогов, которую коммерсанту нужно будет заплатить в бюджет, равна 37 738,52 руб. (20 000 руб. + 17 738,52 руб.).

3. Если предприниматель решит делить взносы, то к деятельности на ЕНВД относятся взносы в размере 8904,59 руб. (22 261,48 руб. х 40%), а к деятельности на УСН – 13 356,89 руб. (22 261,48 руб. – 8904,59 руб.).

Соответственно сумма ЕНВД к уплате в бюджет равна 11 095,41 руб. (20 000 руб. – 8904,59 руб.), а «упрощенного» налога – 26 643,11 руб. (40 000 руб. – 13 356,89 руб.). Итого – 37 738,52 руб.


Ситуация № 2. . Учет взносов, если у предпринимателя есть наемные работники

Если у предпринимателя есть наемные работники, то ему обязательно нужно будет вести раздельный учет личных взносов. Причем даже в том случае, если работники задействованы только в деятельности на УСН или в бизнесе на ЕНВД.

Дело в том, что если у предпринимателя есть наемные работники, то он не вправе учитывать личные взносы при расчете ЕНВД. А налог по УСН на них он вправе уменьшить не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21  и п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Делить взносы между ЕНВД и УСН предпринимателю следует пропорционально полученному доходу. Например, за полугодие 2015 года на «упрощенке» предприниматель заработал 2 млн. руб., а на ЕНВД — 1 млн. руб. Значит, 2/3 уплаченных страховых взносов за этот период он может учесть при УСН, а 1/3 — при ЕНВД.

Обратите внимание: налоговым периодом по УСН является календарный год и выручка для расчета «упрощенного» налога считается нарастающим итогом с начала года. А при ЕНВД налоговый период — квартал. Какую брать выручку — рассчитанную нарастающим итогом с начала года либо только за квартал — предприниматель вправе решить самостоятельно. Главное — прописать свой выбор в учетной политике.

ПРИМЕР. Предприниматель применяет УСН с объектом доходы и ЕНВД. У него есть сотрудники, задействованные в каждом из видов деятельности. Бизнесмен делит уплаченные личные взносы между спецрежимами пропорционально полученным доходам, рассчитываемым в пределах каждого квартала, — это прописано в его учетной политике.

За I квартал 2015 года доля доходов от деятельности, облагаемой в рамках УСН, составила 67%, от «вмененной» деятельности — 33%.

Каждый квартал платит 1/4 часть годового размера страховых взносов — 5565,35 руб. [(18 610,8 руб. + 3650,58 руб.) : 4].

Соответствующую сумму предприниматель заплатил в марте. Значит, при расчете «упрощенного» налога за I квартал предприниматель может учесть личные взносы в сумме 3728,78 руб. (5565,35 руб. × 67%). А вот вторую часть личных взносов в сумме 1836,57 руб. (5565,35 руб. × 33%) он не сможет уменьшить на ЕНВД. Поскольку у него есть наемные работники.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль