Совмещение ЕНВД и общего режима: раздельный учет НДС

558

Организации и предприниматели на ЕНВД не уплачивают НДС (за исключением таможенного). Поэтому принять к вычету «входной» НДС, уплаченный по товарам, которые приобретены для «вмененной» деятельности, они не вправе. В то же время в рамках деятельности на общем режиме платить НДС нужно. Соответственно и право на вычет "входного" НДС по товарам, которые приобретены для этой деятельности, есть. Но для этого нужно раздельно учитывать суммы «входного» НДС по «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой налогами в рамках общего режима.

Из данной статьи вы узнаете:

• как разделить НДС, если изначально не ясно, в какой деятельности будет использоваться товар

• как делить НДС, если товары одновременно используются в разных видах деятельности

Когда раздельный учет НДС можно не вести

Организации и предприниматели могут не вести раздельный учет «входного» НДС, если доля совокупных производственных расходов на операции, облагаемые ЕНВД, меньше или равна 5% от общей величины совокупных расходов на производство (п. 4 ст. 170 НК РФ). В этом случае все суммы «входного» НДС подлежат вычету в порядке, предусмотренном статьей 172 НК РФ. Об этом – письмо ФНС России от 03.08.2012 № ЕД-4-3/12919@.


Раздельный учет НДС, если изначально ясно, в какой деятельности будет использоваться товар

Если вы купили товар и не знаете точно, в розничной (ЕНВД) или оптовой (общий режим) торговле будет он использоваться, то здесь возможны три варианта.

Вариант № 1. Принять весь «входной» НДС по таким товарам к вычету, а впоследствии восстановить ту его часть, которая относится к товарам, реализованным в розницу.

ПРИМЕР. Организация приобрела 500 единиц товара на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. 200 единиц товара реализованы в розницу, а 300 единиц – оптом.

Приобретя товар, компания НДС в сумме 18 000 руб. приняла к вычету. А после того, как товары были реализованы, организация восстановила НДС в сумме 7200 руб. (18 000 руб.: 500 ед. х 20 ед.).

В бухгалтерском учете компания сделала такие проводки:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, используемых в оптовой и розничной торговле»

-- 18 000 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по товарам, используемых в оптовой и розничной торговле»

КРЕДИТ 68

-- 7200 руб. – восстановлен НДС по товарам, реализованным в розницу;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым в розницу» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, используемых в оптовой и розничной торговле»

-- 7200 руб. – отражен НДС по товарам, реализованным в розницу;

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары в розничной торговле» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым в розницу»

-- 7200 руб. – восстановленный НДС включен в стоимость товаров

Вариант № 2. Учитывать «входной» НДС в стоимости товаров, а впоследствии восстанавливать  и принимать к вычету ту его часть, которая относится к товарам, реализованным оптом.

ПРИМЕР. Воспользуемся условиями предыдущего пример, согласно которым организация приобрела 500 единиц товара на общую сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб. 200 единиц товара реализованы в розницу, а 300 единиц – оптом.

Приобретя товара, бухгалтер компании НДС включила в стоимость товара. А после реализации НДС, приходящийся на товары, реализованные оптом, предъявила к вычету.

В бухгалтерском учете компания сделала такие проводки:

ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары в розничной торговле» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым в розницу»

-- 18 000 руб. – НДС учет в стоимости товаров;

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по товарам, используемых в оптовой и розничной торговле» КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым в розницу»

-- 10 800 руб. – отражен НДС по товарам, реализованным оптом;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 субсчет «НДС по товарам, реализуемым оптом»

-- 10 800 руб. – НДС принят к вычету;

Раздельный учет НДС, если товары одновременно используются в разных видах деятельности

Для распределения «входного» НДС, предъявленного поставщиками, необходимо определить пропорцию, в которой приобретенные товары используются в том или ином виде бизнеса. Исходя из этой пропорции часть «входного» НДС принимается к вычету, а часть учитывается в стоимости приобретенных товаров.

Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) без НДС, операции по реализации которых не подлежат обложению (освобождены от налогообложения) НДС, в общей стоимости товаров (работ, услуг). Причем показатели для расчета пропорции нужно брать за квартал (ст. 163 НК РФ).

ПРИМЕР. Организация занимается оптовой (общий режим) и розничной (ЕНВД) торговлей. В марте компания приобрела партию товаров стоимостью 472 000 руб., в том числе НДС 72 000 руб. За I квартал 2015 года доходы от розничной торговли составили 650 000 руб. (без НДС), от оптовой торговли – 1 050 000 руб. (без НДС). Размер «входного» НДС, предъявленного поставщиками, составляет 210 000 руб. Распределим сумму «входного» НДС между видами деятельности.

Сумма НДС, которая относится к розничной торговле, составляет 79 800 руб. [210 000 руб. х (650 000 руб. : 1 700 000 руб.)]. Данную сумму налога организаци должна включить в стоимость товаров, реализованных в розницу.

Сумма НДС, которая относится к оптовой торговле, составляет 130 200 руб. [210 000 руб. х (1 050 000 руб. : 1 700 000 руб.)]. Указанную сумму налога компания вправе принять к вычету по итогам I квартала 2015 года.

В бухгалтерском учете компания должна сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по оптовой торговле» КРЕДИТ 60

-- 130 200 руб. – отражен НДС по товарам, приобретенным для продажи товаров оптом;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ субсчет «НДС по оптовой торговле»

-- 130 200 – принят к вычету НДС по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 19 «НДС по розничной торговле» КРЕДИТ 60

-- 79 800 руб. – отражен НДС по товарам, приобретенным для продажи товаров в розницу;

ДЕБЕТ 41«Товары для продажи в розницу» КРЕДИТ 19 «НДС по розничной торговле»

-- 79 800 руб. – НДС по товарам, приобретенным для продажи в розницу, включен в стоимость товаров.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль