Раздельный учет расходов при совмещении ЕНВД с иными налоговыми режимами

618

Из данной статьи вы узнаете:

  • каким способом расходы можно распределять расходы

  • за какой период брать выручку для распределения расходов

Метод распределения расходов

Порядок раздельного учета общехозяйственных расходов установлен пунктом 9 статьи 274 и пунктом 8 статьи 346.18 НК РФ.

Согласно этому порядку распределять общехозяйственные расходы, если их невозможно отнести к конкретному виду деятельности, следует пропорционально долям доходов от каждого вида деятельности в общей сумме выручки.

То есть алгоритм раздельного учета расходов между видами деятельности таков:

1. Определяется доля выручки, полученной от «вмененной» и иной деятельности, в общей сумме выручки от всех видов деятельности.

2. На основе рассчитанных коэффициентов определяется сумма расходов, относящаяся соответственно к «вмененной» и иной деятельности

Вместе с тем в законодательстве не уточняется, за какой период и какие именно доходы нужно брать для расчета пропорции.

В своих письмах от 28.04.2010 № 03-11-11/121 и от 18.02.2008 № 03-11-04/3/75 Минфин России говорит, что в расчет следует брать все заработанные доходы -- как от реализации, так и внереализационные.

Величину доходов от «упрощенной» или общережимной деятельности можно взять из Книги учета доходов и расходов. А вот при ЕНВД ведение такой Книги учета не предусмотрено. Поэтому доходы от «вмененной» деятельности следует определить по данным бухгалтерского учета. При этом сами доходы должны быть фактически получены, а не просто начислены (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/121).

Что касается периода, в рамках которого определяется пропорция, то отметим следующее. Налоговым периодом по УСН или налогу на прибыль является календарный год, и выручка для расчета налогов считается нарастающим итогом с начала года. А при ЕНВД налоговый период – квартал. Вопрос:  за какой период брать суммы для расчета пропорции?

Минфин России в письме от 28.04.2010 № 03-11-11/121 указал, что доходы следует определять нарастающим итогом с начала года. То есть во II квартале – не за последний квартал, а за полугодие и т.д. Однако редакция журнала «Вмененка» считает, что можно определять доходы и поквартально. Ведь Налоговый кодекс этого не запрещает. Главное, выбранный способ -- настающим итогом или за квартал прописать в учетной политике для целей налогообложения. 

Пример раздельного учета расходов

Организация занимается оптовой (УСН с объектом доходы минус расходы) и розничной (ЕНВД) торговлей. В учетной политике предусмотрено, что расходы между видами деятельности распределяются пропорционально полученным доходам, рассчитываемым в пределах каждого квартала. Выручка за I квартал 2015 года составила 1 150 000 руб., в том числе 850 000 руб. – по оптовой торговле, 300 000 руб. – по розничной торговле.

За I квартал расходы на выплату зарплаты работникам административно-управленского персонала, составили 170 000 руб. Вычислим, какую сумму расходов компания вправе учесть при расчете «упрощенного» налога.

Доля доходов от оптовой торговли составляет 26% (300 000 руб. : 1 150 000 руб. х 100%).

Соответственно в расходах при расчете «упрощенного» налога организация сможет учесть затраты на оплату труда в размере 44 200 руб. (170 000 руб. х 26%). 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль