Раздельный учет численности АУП

839

На практике не редкость, когда они работники одновременно задействованы в нескольких видах деятельности. Речь идет о директоре компании, бухгалтере, руководителе отдела кадров, уборщице и иных работниках административно-управленческого и вспомогательного персонала.

Из данной статьи вы узнаете:

  • когда работников АУП можно делить между видами деятельности

  • каким способом работников АУП поделить между видами деятельности

  • можно ли предпринимателя поделить между видами деятельности


Подборку статей на тему "Среднесписочная численность":

Пригодится в работе: Сервис определения актуальных КБК. Все КБК в однмо месте.


Раздельный учет АУП при совмещении ЕНВД и ЕНВД

Если одновременно ведется несколько «вмененных» видов деятельности, то численность административно-управленческого персонала можно распределить между видами деятельности пропорционально средней численности остальных работников. Правда, при условии, что остальные сотрудники распределены между совмещаемыми видами деятельности.

Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 25.10.2013 № 03-11-06/3/45218 и от 23.11.2012 № 03-11-06/3/80.

Для расчета численности работников административно-управленческого персонала, учитываемой при расчете ЕНВД, специалисты финансового ведомства предлагают использовать следующую формулу:

ЧАПв = ЧАПо : ЧПБАП х ЧПв,

где ЧАПв – численность работников административно-управленческого персонала, учитываемая при расчете ЕНВД;

ЧАПо – общая численность работников административно-управленческого персонала

ЧПБАП – общая численность работников по всем видам деятельности без учета административно-управленческого персонала;

ЧПв – численность работников, занятых в деятельности, в отношении которой ЕНВД рассчитывается с использованием физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» без учета административно-управленческого персонала.

Пример. Организация занимается розничной торговлей и оказывает парикмахерские услуги. Оба вида деятельности на ЕНВД. В штате компании два продавца, три парикмахера, бухгалтер, генеральный директор. Рассчитаем численность работников, которую необходимо учитывать при расчете ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет в отношении парикмахерских услуг.

Решение. Физическим показателем в отношении парикмахерских услуг является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

При расчете количества работников не нужно учитывать продавцов, поскольку они занимаются исключительно розничной торговлей. А парикмахеры учитываются полностью.

Численность работников административно-управленческого персонала, учитывая при расчете ЕНВД, составляет 1 чел. (2 чел. : 5 чел. х 3 чел.). Напомним, значения физических показателей указываются в целых единицах (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).

Таким образом, физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», используемый при расчете ЕНВД в отношении парикмахерских услуг, составляет 4 чел. (3 чел. + 1 чел).

Раздельный учет АУП при совмещении ЕНВД и иных налоговых режимов

Если совмещается уплата ЕНВД с иными налоговыми режимами, то численность работников административно-управленческого персонала нельзя распределять между видами деятельности. Поскольку законодательством не предусмотрен раздельный учет физических показателей, необходимых для исчисления ЕНВД, при совмещении различных налоговых режимов.

Это значит, что определение физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» нужно учитывать работников, занятых непосредственно во «вмененной» деятельности, и всех сотрудников административно-управленческого персонала.

Об этом – письма Минфина России от 23.11.2012 № 03-11-06/3/80, от 28.08.2012 № 03-11-06/3/63 и ФНС России от 02.02.2010 № 3-2-11/1@.

Согласны с финансистами и судьи (определение Верховного суда от 25.02.2015 № 307-КГ15-318, постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.11.2014 № А26-7013/2013).

Пример. Организация занимается ремонтом автомобилей (ЕНВД) и прицепов к ним (УСН). В штате компании два работника занимаются ремонтом автомобилей, один сотрудник – ремонтом прицепов. Еще в штате компании числится бухгалтер, генеральный директор и уборщица. Рассчитаем численность работников, которую необходимо учитывать при расчете ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет в отношении услуг по ремонту автомобилей.

Решение. Физическим показателем в отношении услуг по ремонту автомобилей является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Базовая доходность составляет 7500 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

При расчете количества работников не нужно учитывать работников, занимающихся ремонтом прицепов, поскольку они заняты исключительно в «упрощенной» деятельности. А работников, занимающихся ремонтом автомобилей, следует учитывать полностью.

Численность работников административно-управленческого персонала распределению между видами деятельности не подлежит, так как компания совмещает ЕНВД и УСН.

Соответственно физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя», используемый при расчете ЕНВД в отношении услуг по ремонту автомобилей, составляет 5 чел. (2 чел. + 3 чел).

Раздельный учет ИП между видами деятельности

Порядок учета индивидуального предпринимателя при определении физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя, зависит от того, каким видами деятельности он занимается, и где он их ведет.

Если предприниматель ведет один вид «вмененной» деятельности, но в нескольких местах на территории одного муниципального образования, то при расчете величины физического показателя он должен учитываться только один раз по любому месту ведения деятельности на свой выбор. Об этом – письмо Минфина России от 21.06.2010 № 03-11-09/46.

Если предприниматель ведет один вид «вмененной» деятельности, но в разных муниципалитетах, либо занимается несколькими «вмененными» видами бизнеса, то он должен учитываться как целая единица при расчете ЕНВД в каждом муниципальном образовании или каждому виду деятельности.

Также как целая единица предприниматель включается в физический показатель, если совмещает уплату ЕНВД с иными налоговыми режимами (письмо Минфина России от 25.10.2011 № 03-11-11/265). То есть предприниматель в отличие от административно-управленческого персонала распределению не подлежит.

Пример. Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги и применяет ЕНВД. Услуги предприниматель оказывает в г. Мытищи и г. Долгопрудном. В Мытищах у него работает 3 человека, в Долгопрудном – 4 человека. Рассчитаем размер физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя, который необходимо использовать при расчете ЕНВД.

Решение. Поскольку деятельность предприниматель ведет в разных местах, то он должен учитывать себя при расчете ЕНВД по каждому муниципальному образованию.

То есть физический показатель для расчета ЕНВД, подлежащего уплате в г. Мытищи, равен 4 чел., а в г. Долгопрудном – 5 чел.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль