Раздельный учет страховых взносов при ЕНВД

586

Организации и индивидуальные предприниматели, совмещающие уплату ЕНВД с иными налоговыми режимами, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. В данной статье мы расскажем, как правильно вести раздельный учет страховых взносов, начисленных на выплаты работникам.

Раздельный учет взносов при совмещении ЕНВД и УСН

Основой раздельного учета страховых взносов является распределение вознаграждений и иных выплат работникам. Однако как правильно распределить выплаты работникам между видами деятельности, Налоговым кодексом не установлено. Поэтому плательщики ЕНВД могут поступить следующим образом.

Во-первых, разработать порядок раздельного учета самостоятельно, закрепив его в учетной политике.

Во-вторых, воспользоваться методикой распределения, рекомендованной чиновниками. То есть распределять выплаты пропорционально долям доходов в общей сумме выручки. Причем как считать доход – настающим итогом с начала года либо только за квартал – плательщики вправе решить самостоятельно. Об этом журналу «Вмененка» сообщил Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России.

Пример. Организация одновременно занимается двумя видами деятельности:  оптовой (УСН) и розничной (ЕНВД) торговлей. За I квартал 2015 года выплаты работникам, занимающимся исключительно оптовой торговлей, составили 120 000 руб., розничной торговлей – 100 000 руб. Выплаты генеральному директору составили 150 000 руб.

Выручка от оптовой торговли за I квартал равна 780 000 руб., а от розничной торговли - 540 000 руб.

Распределим суммы начисленных страховых взносов между видами деятельности.

Решение. 1. Определим долю выручку по каждому виду деятельности. Доля доходов от розницы составляет 41%, от оптовой торговли – 59%.

2. Вычислим ту часть выплат директору, которая относится к «вмененной» деятельности. Она равна 61 500 руб. (150 000 руб. х 41%).

3. Соответственно сумма страховых взносов, которая может быть принята к вычету по ЕНВД в порядке пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, составляет 161 500 руб. (100 000 руб. + 61 500 руб.).


Раздельный учет взносов при совмещении ЕНВД и общего режима

Для распределения взносы между видами деятельности можно воспользоваться методикой рекомендованной Минфином России в письме от 28.01.2008 № 03-04-06-02/6. Так, распределять общую сумму страховых взносов между видами деятельности следует пропорционально удельному весу выплат и вознаграждений, начисленных по каждому виду деятельности, в обшей сумме базу для начисления взносов. То есть:

1. Сначала необходимо рассчитать доли доходов по каждому виду деятельности в общем объеме выручки.

2. Затем пропорционально полученным долям следует распределить по видам деятельности всю сумму выплат работникам, занятых в нескольких видах деятельности.

3. И наконец, пропорционально полученным суммам необходимо разделить взносы. Одна часть уменьшит ЕНВД, другая – налог на прибыль (НДФЛ).

Что касается периода для распределения выплат, то плательщики ЕНВД вправе сами решить как распределять – за квартал или нарастающим итогом с начала года.

Пример. Организация одновременно занимается двумя видами деятельности:  ремонтом прицепов (общий режим) и ремонтом автомобилей (ЕНВД). За I квартал 2015 года выплаты работникам, занимающимся исключительно оптовой торговлей, составили 100 000 руб., розничной торговлей – 80 000 руб. Выплаты генеральному директору составили 120 000 руб.

Выручка от «вмененной» деятельности за I квартал равна 650 000 руб., а от деятельности на общем режиме - 350 000 руб.

Распределим суммы начисленных страховых взносов между видами деятельности.

Решение. 1. Определим долю выручку по каждому виду деятельности. Доля доходов от деятельности на ЕНВД составляет 65%, от деятельности на общем режиме – 35%.

2. Вычислим ту часть выплат директору, которая относится к «вмененной» деятельности. Она равна 78 000 руб. (120 000 руб. х 65%).

3. Соответственно сумма страховых взносов, которая может быть принята к вычету по ЕНВД в порядке пункта 2 статьи 346.32 НК РФ, составляет 158 000 руб. (80 000 руб. + 78 00 руб.)

Раздельный учет взносов при совмещении ЕНВД и общего режима

При совмещении нескольких видов деятельности, облагаемых ЕНВД, контролирующие органы рекомендуют распределять пропорционально доходам (письмо Минфина России от 04.07.2008 № 03-11-04/3/309).

Вместе с тем в письме финансистов нет ни слова о том, за какой период необходимо брать показатели для расчета долей доходов. Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Поэтому логично для расчета пропорции учитывать показатели также за квартал.

Пример. Организация одновременно занимается двумя «вмененными» видами деятельности. За I квартал 2015 года сумма выплат работникам, которые участвуют в обоих видах деятельности, равна 46 000 руб.

Выручка за тот же период составила 900 000 руб., в том числе по первому виду деятельности 550 000 руб., а от второму - 350 000 руб.

Распределим суммы начисленных страховых взносов между видами деятельности.

Решение. К первому виду деятельности относятся взносы в сумме 28 060 руб. [46 000 руб. х (550 000 руб. : 900 000 руб.)], а ко второму – в сумме 17 940 руб. [46 000 руб. х (350 000 руб. : 900 000 руб.)].

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль