Законные способы снижения ЕНВД

687

Как известно, при исчислении ЕНВД налогоплательщики должны руководствоваться величиной вмененного дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ и не зависит от финансового результата деятельности. Поэтому у многих возникает вопрос: можно ли как-то минимизировать сумму единого налога? Ответ на этот вопрос в статье.

Уменьшаем ЕНВД за счет сокращения численности

Для пяти видов деятельности, подпадающих под уплату ЕНВД, физическим показателем является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Напомним, к таким видам деятельности относятся:

• бытовые услуги;

• ветеринарные услуги:

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

• развозная и разностная розничная торговля;

• услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Одним из способов снижения величины физического показателя «количество работников» является перевод сотрудников на неполное рабочее время. Ведь согласно приказ Росстата от 28.10.2013 № 428 такие работники при определении среднесписочной численности будут учитываться пропорционально отработанному времени.

Пример. Организация оказывает ветеринарные услуги, в отношении которых применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. В организации работают 4 человека: руководитель, бухгалтер и два ветеринарных врача. В компании предусмотрена пятидневная 40-часовая рабочая неделя. Рассчитаем среднесписочную численность работников за апрель 2015 года, если:

  • ветеринарные врачи работают полный день;

  • ветеринарные врачи переведены на неполное рабочее время (4 часа в день)

Решение. Если ветеринарные врачи по условиям договора работают полный рабочий день (по 8 часов в день), то среднесписочная численность работников за апрель составит 4 человека.

Теперь рассчитаем среднесписочную численность работников, если продолжительность рабочего времени составляет 4 часа. В апреле 22 рабочих дня. Соответственно общее количество отработанных человеко-дней составит 22 [(22 дн. x 4 чел.-ч + 22 дн. x 4 чел.-ч) : 8 ч]. Следовательно, средняя численность не полностью занятых работников за апрель 2015 года равна 1 чел. (22 чел.-дн. : 22 дн.).

Таким образом, среднесписочная численность всех работников организации за апрель 2015 года будет равна 3 чел. (2 чел. + 1 чел.).


Снижаем ЕНВД за счет уменьшения площади торгового зала или зала обслуживания посетителей

Согласно статье 346.27 НК РФ под площадью торгового зала понимается только площадь, которая занята оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания посетителей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже к торговой площади не относятся.

В связи с этим одним из способов снижения налоговой базы по ЕНВД является выделение небольшой части, которая и будет непосредственно задействована для ведения розничной торговли. Для этого нужно будет сделать перепланировку помещения (например, установить перегородки, отделяющие помещение для хранения товара и его подготовки к продаже от помещения, где будет продаваться товар), провести внеплановую техническую инвентаризацию и отразить указанные изменения в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Другим законным способом уменьшения суммы ЕНВД является сдача части торгового зала в аренду (см., например, письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-11-11/53554 и от 19.10.2007 № 03-11-04/3/411). Однако для подтверждения факта неиспользования сданной в аренду торговой площади необходимо будет иметь соответствующие документы (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 11.03.2009 N Ф03-623/2009 и ФАС Московского округа от 16.04.2009 N КА-А40/2929-09).

Указанные способы снижения "вмененного" налога могут быть использованы и налогоплательщиками, которые оказывают услуги общественного питания через объекты, имеющие зал обслуживания посетителей (рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные). Так, например, в письме от 03.02.2009 N 03-11-06/3/19 специалисты финансового ведомства указали, что при расчете налоговой базы по ЕНВД должна учитываться исключительно та площадь, которая предназначена непосредственно для употребления пищи и проведения досуга. То есть площадь кухни, подсобных помещений, мест раздачи и подогрева готовой продукции, а также места кассира в площадь зала обслуживания посетителей не включаются. Соответственно, если сократить зал обслуживания посетителей на указанные площади, отразив, конечно, эти изменения в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, можно сэкономить на сумме ЕНВД.

Снижаем ЕНВД за счет сокращения количество автомобилей

Количество автомобилей влияет на сумму ЕНВД, уплачиваемую в отношении таких видов деятельности как грузовые и пассажирские перевозки. Чем автомобилей меньше, тем меньше сумма ЕНВД.

Напомним, физическим показателем в отношении грузоперевозок является «количество автомобилей», а пассажирских перевозок – «количество посадочных мест в транспортных средствах».

Чтобы уменьшить сумму ЕНВД, можно часть автомобилей передать в аренду либо оформить как транспорт, предназначенный для хозяйственных или служебных целей (Письма Минфина России от 09.06.2011 N 03-11-06/3/65, от 30.10.2009 N 03-11-06/3/263, от 06.03.2008 N 03-11-04/3/106 и от 23.11.2006 N 03-11-04/3/500).

Однако во избежании споров с налоговиками, необходимо будет запастись документами, которые подтверждали бы количество фактически не используемых при перевозках автомобилей (договорами аренды, приказами или распоряжениями и т.п.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль