Упрощенка

Услуги автосервисов и уплата ЕНВД

  • 16 марта 2015
  • 1043

Деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств может быть переведена на уплату единого налога. Однако далеко не все оказываемые организациями и коммерсантами услуги относятся к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

Из данной статьи вы узнаете:
• какие услуги автосервисов подпадают под уплату ЕНВД
• где вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД
• как рассчитать ЕНВД в отношении услуг автосервиса

Какие услуги автосервисов подпадают под уплату ЕНВД

Согласно статье 346.27 НК РФ в целях уплаты ЕНВД под услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (в целях применения ЕНВД) понимаются:

1) платные услуги физическим лицам и организациям, предусмотренные ОКУН, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163;

2) платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств в целях допуска их к участию в дорожном движении (обязательный государственный технический осмотр).

Таким образом, услуги по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств подпадают под ЕНВД, если они соответствуют двум условиям. Во-первых, оказываются организациям или физическим лицам на платной основе, то есть являются возмездными. Во-вторых, данные услуги классифицируются по ОКУН.

На основании ОКУН раздел 010000 «Бытовые услуги» включает группу 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования», объединяющую следующие подгруппы:

017100 - техническое обслуживание легковых автомобилей;

017200 - ремонт легковых автомобилей;

017300 - техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов;

017400 - ремонт грузовых автомобилей и автобусов;

017500 - техническое обслуживание и ремонт мототранспортных средств;

017600 - прочие услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомототранспортных средств.

Соответственно, на уплату ЕНВД будут переводиться только те услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, которые перечислены в ОКУН по кодам 017100 – 017600 (письмо Минфина России от 22.08.2011 N 03-11-11/216).

Обратите внимание: услуги по гарантийному ремонту на уплату ЕНВД не переводятся.

Ремонт каких транспортных средств подпадает под уплату ЕНВД

В статье 346.27 НК РФ сказано, что транспортные средства - это автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). Однако используется данное понятие транспортных средств только применительно к услугам по перевозке грузов и пассажиров. В отношении же услуг автосервисов подобного понятия НК РФ не содержит.

Сотрудники финансового ведомства указывают, что в целях уплаты ЕНВД конкретная услуга должна быть классифицирована в соответствии с ОКУН. Так, под кодами 017000 - 017500 перечислены такие транспортные средства, как легковые и грузовые автомобили, автобусы, мототранспортные средства. Причем к последней категории транспортных средств относятся мотоциклы, мотоколяски, мотоприцепы, мопеды, мотовелосипеды, мотороллеры, скутеры, снегоходы, катера, гидроциклы, квадроциклы, мотовездеходы, лодочные моторы. Об этом сказано в письме Минфина России от 17.08.2011 № 03-11-11/211.

Также финансисты указывают, что на уплату единого налога могут быть переведены услуги по ремонту и техническому обслуживанию и мойке и тех автотранспортных средств, которые зарегистрированы в органах ГИБДД МВД России. К такому выводу Минфин России пришел в письме от 02.07.2009 № 03-11-06/3/182.

Обратите внимание: в Налоговом кодексе РФ в целях применения «вмененки» ничего не сказано об обязательной регистрации транспортных средств в ГИБДД.

Где вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке транспортных средств необходимо по месту оказания этих услуг (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Соответственно, если в муниципалитете, где расположены автосервис или мойка машин органы местного самоуправления в отношении такого вида деятельности ввели систему налогообложения в виде ЕНВД, то компания или предприниматель может встать на учет в качестве «вмененщика».

Как считать ЕНВД в отношении услуг автосервиса

Согласно пункту 2 статьи 346.29 НК РФ налоговой базой признается величина вмененного дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

При оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств физическим показателем является "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". Базовая доходность составляет 12 000 руб. в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Пример. Организация, уплачивающаяе ЕНВД, оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Численность работников, занятых во "вмененной" деятельности, составляет 9 человек. Рассчитаем сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам I квартала 2015 г.

Решение. Коэффициент К1 равен 1,798. Предположим, что значение К2 для услуг автосервисов в муниципалитете установлено в размере 0,9.

Таким образом, налоговая база по ЕНВД равна 524 297 руб. [12 000 руб. x (9 чел. + 9 чел. + 9 чел.) x 1,798 x 0,9].

Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам I квартала 2015 года, составляет 78 644 руб. (524 297 руб. x 15%).

Указанную сумму организация вправе уменьшить на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, а также на сумму фактически уплаченных (в пределах начисленных сумм) страховых взносов, но не более 50%.

Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.