Упрощенка

Грузовые перевозки и уплата ЕНВД

  • 11 марта 2015
  • 1030

Одним из «вмененных» видов деятельности является услуги по перевозке грузов. Однако чтобы перейти на уплату ЕНВД в отношении этого вида деятельности организация или индивидуальный предприниматель должны удовлетворять всем требованиям, установленным в главе 26.3 НК РФ.

Из данной статьи вы узнаете:
• какие услуги по перевозке грузов подпадают под уплату ЕНВД
• где вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД
• как рассчитать ЕНВД в отношении грузовых перевозок

Какие услуги по перевозки грузов подпадают под уплату ЕНВД

В статье 346.27 НК РФ не определено, что следует понимать под услугами по перевозке грузов. В связи с этим обратимся к нормам гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Так, согласно статьям 784 и 785 ГК РФ перевозка грузов осуществляется на основании договора перевозки. По этому договору перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его получателю, а отправитель - уплатить за перевозку груза установленную плату.

Следовательно, на «вмененку» переводится только та деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере грузовых перевозок, которая осуществляется на основании договора перевозки.

Если же фирма или предприниматель оказывают услуги по перевозке грузов согласно иному договору (например, договору аренды транспортного средства с экипажем или без него), данные услуги должны облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.

Обратите внимание: главой 26.3 НК РФ не предусмотрено каких-либо ограничений в отношении форм расчетов (наличная или безналичная) за оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов. Также не имеют значения потребители данных услуг (организации, включая государственные и муниципальные учреждения, или физические лица).


Где вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД

Вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов необходимо по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Территория муниципального образования, на которой осуществляются грузовые перевозки, в целях постановки на учет значения не имеет.

Соответственно, если по месту нахождения фирмы или месту жительства предпринимателя органы местного самоуправления в отношении грузоперевозок ввели систему налогообложения в виде ЕНВД, то компания или предприниматель может встать на учет в качестве «вмененщика».

Какие виды транспортных средств должны использоваться при перевозке грузов

Режим налогообложения в виде ЕНВД может применяться, если грузовые перевозки осуществляются с помощью транспортных средств, предназначенных для перевозки грузов по дорогам. К ним относятся автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили. А вот прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски к транспортным средствам не относятся.

Контролирующие органы указывают, что в целях применения "вмененки" транспортные средства должны соответствовать следующим условиям.

Первое - быть зарегистрированными в органах ГИБДД.

Второе - иметь максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч.

Третье - быть предназначенными для движения по дорогам общего пользования.

При этом для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, значения не имеет.

Такой вывод содержат Письма Минфина России от 31.03.2011 № 03-11-11/78, от 29.12.2011 № 03-11-06/2/187 и от 12.08.2011 № 03-11-11/206.

Так, например, к автотранспортным средствам в целях применения "вмененки" относятся автобетоносмесители и автоцистерны, зарегистрированные в органах ГИБДД (см. Письма Минфина России от 27.02.2009 № 03-11-09/75).

А вот тракторы или иные самоходные машины, имеющие максимальную скорость 50 км/ч и менее, зарегистрированные в органах Гостехнадзора, не являются автотранспортными средствами в целях уплаты ЕНВД (письмо Минфина России от 22.01.2009 № 03-11-09/12).

Сколько автомобилей можно использовать при перевозке грузов

Чтобы применять «вмененку» в отношении грузовых перевозок, количество транспортных средств не должно превышать 20 единиц. При этом транспортные средства должны принадлежать налогоплательщику на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Соответственно, при определении количества транспортных средств, используемых в деятельности по перевозке грузов, нужно учитывать не только собственные, но и арендованные (в том числе по договору аренды транспортного средства с экипажем) или взятые в лизинг транспортные средства.

Учитываться также будут и транспортные средства, которые организации или индивидуальные предприниматели используют на основании доверенности на право управления (см., например, письмо Минфина России от 12.12.2007 № 03-11-05/289).

Обратите внимание: количество автотранспортных средств определяется в целом по налогоплательщику, а не по муниципальным образованиям, где он ведет деятельность.

Пример. Организация, зарегистрированная в г. Пензе, оказывает на территории г. Пензы и Кузнецка услуги по перевозке грузов. При оказании услуг в г. Пензе используется десять собственных и два арендованных грузовых автомобилей. В г. Кузнецке перевозка грузов осуществляется при помощи семи автомобилей, взятых в лизинг. Кроме того, фирма использует три автомобиля исключительно в хозяйственных и служебных целях. Может ли организация перейти на уплату ЕНВД?

Решение. Общее количество автотранспортных средств определяется в целом по организации. То есть компания при оказании услуг по перевозке грузов использует 19 автомобилей (включая два арендованных и семь взятых в лизинг автомобилей). Автомобили, используемые исключительно в хозяйственных и служебных целях, при определении общего количества транспортных средств не учитываются. Значит, при соблюдении других условий, содержащихся в главе 26.3 НК РФ, организация может перейти на уплату ЕНВД.

Расчет ЕНВД в отношении грузовых перевозок

Для расчета суммы ЕНВД нужно использовать базовую доходность и величину физического показателя. На основании пункта 3 статьи 346.29 НК РФ для грузовых перевозок физическим показателем является количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Размер базовой доходности составляет 6000 руб. в месяц с одного транспортного средства.

Соответственно, чтобы рассчитать ЕНВД, сначала следует выяснить, сколько транспортных средств будет участвовать при расчете величины физического показателя. Если количество транспорта, используемого для перевозки грузов, в течение квартала меняется, то при исчислении суммы ЕНВД нужно учитывать изменение величины физического показателя с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). 

Пример. Организация оказывает услуги по перевозке грузов и уплачивает ЕНВД. Для грузовых перевозок организация использует четыре собственных и три арендованных транспортных средства. Рассчитаем сумму ЕНВД к уплате в бюджет за I квартал 2015 года.

Решение. При исчислении суммы ЕНВД фирма должна учитывать как собственные, так и арендованные транспортные средства. Следовательно, величина физического показателя равна семи.

В 2015 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Предположим, что значение К2 для грузовых перевозок составляет 0,9.

Соответственно сумма исчисленного за I квартал ЕНВД равна 30 584 руб. [6000 руб. х (7 авто + 7 авто + 7 авто) х 1,798 х 0,9 х 15%].

Материалы по теме заявление о переходе на ЕНВД вы можете найти в статье: «Заявление о переходе на ЕНВД: образец заполнения»

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.