Пассажирские перевозки и уплата ЕНВД

1381

Одним из «вмененных» видов деятельности является оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. Применять "вмененку" можно в том случае, если перевозка пассажиров осуществляется в муниципальном образовании, на территории которого для данной деятельности введена уплата ЕНВД. Кроме того, перевозка пассажиров является самостоятельным видом предпринимательской деятельности. Например, если туристическая компания включает стоимость перевозки туристов в цену путевки, то в этом случае пассажирские перевозки осуществляются в рамках основной деятельности. Поэтому ЕНВД в отношении перевозок платить не нужно

Из данной статьи вы узнаете:
• какие услуги по перевозке пассажиров подпадают под уплату ЕНВД
• сколько автомобилей можно задействовать в перевозке пассажиров
• как рассчитать ЕНВД в отношении пассажирских перевозках

Пассажирские перевозки должны осуществляться на основании договора перевозки

Налоговый кодекс РФ не содержит определения таких услуг по перевозке пассжиров, поэтому обратимся к нормам гражданского законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Согласно статье 784 ГК РФ перевозка пассажиров осуществляется на основании договора перевозки. По условиям этого договора перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения. При наличии багажа у пассажира перевозчик также должен доставить багаж в пункт назначения и выдать его управомоченному лицу. Пассажир в свою очередь обязан уплатить за проезд и провоз багажа. Заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом, а сдача пассажиром багажа - багажной квитанцией (ст. 786 ГК РФ).

Соответственно, если организация или предприниматель оказывает услуги по перевозке согласно иному договору, то такие услуги должны облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.

Так, например, к деятельности по перевозке пассажиров не относятся услуги перевозки, оказываемые на основании договора аренды транспортного средства с экипажем.

Вместе с тем далеко не все перевозки пассажиров, осуществляемые на основании договора перевозки, подпадают под уплату ЕНВД. По мнению Минфина России, к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров можно отнести только те платные услуги по перевозке пассажиров, которые классифицируются в соответствии с ОКУН по кодам 021520 - 021553.

Например, перевозка пассажиров троллейбусами относится к услугам пассажирского городского электрического транспорта (код 021601 ОКУН). Соответственно, в таком случае нет оснований для уплаты ЕНВД. 


Численность автомобилей не должна превышать 20 единиц

Применять систему налогообложения в виде ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели могут, только если они используют при оказании услуг по перевозке пассажиров не более 20 транспортных средств. Поэтому важно знать, какие именно транспортные средства будут учитываться при определении их общего количества.

Во-первых, транспортные средства должны соответствовать понятию, приведенному в статье 346.27 НК РФ.

Согласно этой статье к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров. Ими признаются автобусы любых типов и легковые автомобили.

Как определять категорию транспортных средств в целях применения ЕНВД, разъяснил Минфин России (письмо от 09.09.2013 № 03-11-11/36939). Финансисты указали, что на ЕНВД может переводиться деятельность с использованием транспортных средств, которые зарегистрированы в органах ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования. При этом не имеет значения, для какой цели изначально предназначено транспортное средство и какое оборудование на нем размещено.

Во-вторых, в общее количество транспортных средств включаются транспортные средства, которые принадлежат организации или индивидуальному предпринимателю на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения).

То есть, если организация (индивидуальный предприниматель) арендовала или взяла в лизинг транспортные средства, их нужно учитывать.

В-третьих, в общее количество транспортных средств должны включаться только автомобили, которые непосредственно предназначены для оказания услуг по перевозке пассажиров. Исключением являются транспортные средства, используемые одновременно в пассажирских перевозках и иных видах деятельности "вмененщика" (например, в служебных целях).

В-четвертых, при наличии обособленных подразделений общее количество транспортных средств определяется в целом по организации.

Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют пассажирские перевозки, должны вставать на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД необходимо в течение пяти дней со дня начала осуществления "вмененной" деятельности.

Чтобы встать на учет, необходимо в налоговую инспекцию подать заявление. Организации подают заявление по форме № ЕНВД 1 (скачать бланк заявления), а индивидуальные предприниматели – ЕНВД-2 (скачать бланк заявления). Обе формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Расчет суммы ЕНВД в отношении пассажирских перевозок

Чтобы рассчитать сумму единого налога на вмененный доход к уплате в бюджет, необходимо определить величину физического показателя и размер базовой доходности.

На основании пункта 3 статьи 346.29 НК РФ для пассажирских перевозок физическим показателем является количество посадочных мест. Размер базовой доходности составляет 1500 руб. в месяц с одного посадочного места.

Под посадочными местами понимается количество мест для сидения, за исключением мест водителя и кондуктора. Их общее количество определяется на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.

Если в техническом паспорте отсутствует информация о количестве посадочных мест, оно определяется органами гостехнадзора по заявлению собственника автотранспортного средства.

Определять количество посадочных мест следует по каждому автотранспортному средству, используемому для оказания услуг по перевозке пассажиров. Поэтому плательщикам единого налога на вмененный доход при исчислении суммы ЕНВД в первую очередь необходимо выяснить, сколько транспортных средств будет участвовать при расчете величины физического показателя.

Пример. Организация оказывает услуги по перевозке пассажиров автомобильным легковым транспортом и уплачивает ЕНВД. Для перевозки пассажиров компания использует семь маршрутных такси. Согласно сведениям, содержащимся в паспорте завода-изготовителя, каждый автомобиль имеет 15 мест, в том числе место водителя. Маршрутное такси работает без кондуктора. Рассчитаем сумму ЕНВД к уплате за I квартал 2015 года.

Решение. В 2015 году значения коэффициента-дефлятора К1 равно 1,798. Предположим, что значение К2 для данного вида деятельности составляет 0,5.

Так как место водителя в каждом автотранспортном средстве не учитывается, общее количество посадочных мест равно 98 (14 мест x 7 авт.).

Налоговая база по ЕНВД за I квартал 2015 года составляет 396 459 руб. [1500 руб. x (98 п. м. + 98 п. м. + 98 п. м.) x 1,798 x 0,5 x 3 мес.].

Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2015 года равна 59 469 руб. (396 459 руб. x 15%).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль