Упрощенка

Как плательщику ЕНВД исправить ошибки в декларации

3 марта 2015
2907
Средний балл: 0 из 5

Как показывает практика, ни один бухгалтер не застрахован от ошибок. И если ошибка допущена в налоговой декларации, то важно правильно ее исправить.

Из данной статьи вы узнаете:

• как исправить ошибку, если декларация уже сдана

• будут ли начислены пени и как их рассчитать

Исправление ошибок, обнаруженных плательщиком ЕНВД в налоговой декларации, зависит от того, сдана она или нет. Рассмотрим оба варианта.

Исправление ошибок, если декларация еще не сдана

Согласно порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД для исправления ошибки в декларации, которая сдается в бумажном виде, организации необходимо сделать следующее.

Во-первых, перечеркнуть неверное значение показателя и вписать правильное.

Во-вторых, проставить подписи должностных лиц, подписавших декларацию, и заверить их печатью организации. Также нужно указать дату исправления.

С декларацией в электронном виде все и так ясно: неверное значение просто меняется на верное.

Обратите внимание: исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства нельзя.


Исправление ошибок, если декларация уже представлена

Если в поданной налоговой декларации плательщик ЕНВД обнаружил ошибку, которая привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, он обязан внести изменения в налоговую декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Если же ошибки не привели к занижению суммы ЕНВД, то налогоплательщик самостоятельно решает, вносить корректировки или нет, так как это право, а не обязанность налогоплательщика.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым периодам, пересчитываются налоговые обязательства того периода, в котором ошибка совершена (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Чтобы проинформировать налоговую инспекцию о допущенной неточности в представленной декларации и таким образом избежать неприятных последствий, следует подать уточненную декларацию. К ней необходимо приложить заявление о том, что в декларацию за соответствующий период вносятся изменения. Это заявление можно написать в произвольной форме, так как специальных требований по его составлению в Налоговом кодексе нет.

Заполняя утоненную декларацию, необходимо помнить следующее. В такой декларации нужно отражать именно сумму налога, исчисленную с учетом изменений и дополнений, а не разницу между этой суммой и суммой, отраженной в декларации, которая была представлена ранее.

Результаты проверок, проведенных в отношении налогового периода, за который производятся перерасчеты, в уточненной декларации не учитываются.

Обратите внимание: представлять уточненную декларацию следует на бланке установленной формы, применявшейся в том налоговом периоде, за который пересчитываются налоговые обязательства.

Представить уточненную декларацию можно в любое время после обнаружения ошибки, так как в НК РФ специальный срок не оговорен.

Однако если успеть к определенной дате, то можно избежать налоговой ответственности (см. таблицу ниже).

Ситуация

Как избежать налоговой ответственности

Плательщик ЕНВД подает уточненную декларацию до истечения срока представления декларации по итогам того налогового периода, в котором допущена ошибка

В данном случае неприятных последствий не будет. Первоначальная декларация считается поданной в день представления уточненной декларации

Плательщик ЕНВД представил уточненную декларацию по истечении срока подачи декларации, но до даты уплаты налога

В этой ситуации освобождение от ответственности возможно только в случае, если

Плательщик ЕНВД представил уточненную декларацию по истечении сроков подачи декларации и уплаты налога

В данном случае избежать ответственности можно, если выполнены следующие условия:

- уточненная декларация сдана до того, как налоговая инспекция обнаружила ошибку либо назначила выездную проверку;

- к моменту подачи уточненной декларации уплачены недоимка по ЕНВД и соответствующая ей сумма пеней

Рассчитываем пени

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего дня после истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Заметим, что день уплаты недоимки по налогу также учитывается при расчете пеней.

Пени начисляются в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 4 ст. 75 НК РФ). То есть пени рассчитываются по следующей формуле:

П = Н x Д x СР x 1/300,

где П - сумма пеней;

Н - сумма недоимки по налогу;

Д - количество дней просрочки;

СР - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Обратите внимание: если в период, за который рассчитываются пени, ставка рефинансирования Банка России изменялась, они исчисляются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки. После этого полученные данные суммируются.

Пример. 29 июня 2015 года организация, переведенная на уплату ЕНВД, перечислила ЕНВД за I квартал 2015 года в размере 18 000 руб. Рассчитаем величину пеней за просрочку уплаты налога.

Решение. В 2015 году ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8,25%.

Количество дней просрочки - 64 (с 27 апреля по 29 июня).

Соответственно величина пеней равна 316,8 руб. (18 000 руб. x 64 дн. x 8,25% x 1/300).

logo
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.