Когда организации на ЕНВД должны платить налог на имущество

1141

Согласно положениям законодательства организации, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, при определенных обстоятельствах должны платить налог на имущество в отношении объектов, используемых во «вмененной» деятельности.

Из данной статьи вы узнаете:
• Кто должен платить налог на имущество
• Как рассчитывать налог на имущество
• Когда платить налог на имущество

Кто должен платить налог на имущество организаций

Организации на ЕНВД платить налог на имущество должны только в том случае, если являются собственниками объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Список такой недвижимости мы привели в таблице ниже.

Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость

№ п/п

Объект недвижимого имущества

1

Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них

2

Нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

3

Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства

4

Жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета

Однако наличие у организации на балансе имущества из указанного списка вовсе не означает, что она автоматически становится плательщиком налога на имущество. Необходимо, чтобы объект был включен в региональный перечень объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Если в регионе такого списка нет, то беспокоиться не о чем. Платить налог на имущество не нужно.

Список регионов, в которых утверждены перечни недвижимого имущества, в отношении которой налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, представлен в таблице ниже. 


Как считать налог на имущество

Правила расчета налога на имущество по кадастровой стоимости определяют региональные власти. Они могут предусмотреть специальные налоговые вычеты. Например, в Кемеровской области компания из кадастровой стоимости вправе исключить стоимость 150 кв.м. Поэтому нужно смотреть, если ли в региональном законе условие о вычетах, которыми компания вправе воспользоваться.

Обратите внимание: если организация имеете на балансе помещение в здании, для которого определена кадастровая стоимость, то в целях расчета налога на имущество налоговую базу по этому помещению следует определять самостоятельно. Для этого необходимо использовать следующую формулу:

Кадастровая стоимость помещения, находящегося в здании, включенном в региональный перечень

=

Кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение

:

Общая площадь здания, в котором расположено помещение

х

Площадь помещений, по которому определяется кадастровая стоимость

Приведем пример. Организация на ЕНВД имеет в собственности офисное помещение площадью 45 кв. м, которое расположено в бизнес-центре площадью 1200 кв. м. Предположим, что бизнес-центр региональными властями включен в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости. Например, кадастровая стоимость бизнес-центра по состоянию на 1 января 2015 года составляет 150 млн. руб. Определим, с какой суммы ООО «Абсолют» должно заплатить налог на имущество организаций.
Кадастровая стоимость помещения, а соответственно и налоговая база по налогу на имущество составляет 5 625 00 руб. (150 млн. руб. : 1200 кв.м × 45 кв.м).

Когда платить налог на имущество

Налог на имущество организаций (авансовые платежи по нему) перечисляются в региональный бюджет по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 56 БК РФ).
При этом власти субъектов РФ вправе предусмотреть, что налог зачисляется с разбивкой по бюджетам муниципальных образований (п. 5 ст. 56 и ст. 58 БК РФ).

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законом субъекта РФ

По общему правилу организация в течение года должна уплачивать авансовые платежи, а налог на имущество перечислять только по итогам года (п. 2 ст. 383 НК РФ).

Вместе с тем, если законом региональных органов власти не предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу на имущество, то перечислять их в бюджет не нужно. В противном случае по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев) вам придется рассчитать и заплатить в бюджет авансовые платежи. Формула расчета авансового платежа представлена ниже:

Авансовый платеж по налогу на имущество

=

Налоговая база

х

1/4

х

Ставка налога

Соответственно сумма налога на имущество, подлежащая уплате по итогам года, будет рассчитываться так:

Сумма налога на имущество к уплате по итогам года

=

Годовая сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости недвижимости

-

Сумма уплаченных в течение года авансовых платежей

Налог на имущество организаций по итогам года и авансовые платежи в течение года уплачиваются в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации, в котором находится объект недвижимого имущества (ст. 383 НК РФ).

Список регионов, в которых налог на имущество нужно платить с кадастровой стоимости имущества

№ п/п

Наименование субъекта РФ

Нормативно правовой акт

1

г. Москва

Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64

2

Г. Санкт-Петербург

Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96

3

Амурская область

Закон Амурской области от 28.11.2003 № 266-ОЗ

4

Ивановская область

Закон Ивановской области от 24.11.2003 № 109-ОЗ

5

Кемеровская область

Закон Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ

6

Липецкая область

Закон Липецкой области от 27.11.2003 № 80-ОЗ

7

Магаданская область

Закон Магаданской области от 20.11.2003 № 382-ОЗ

8

Московская область

Закон Московской области от 21.11.2003 № 150/2003-ОЗ

9

Новгородская область

Закон Новгородской области от 30.09.2008 № 384-ОЗ

10

Новосибирская область

Закон Новосибирской области от 16.10.2003 № 142-ОЗ

11

Пензенская область

Закон Пензенской области от 27 ноября 2003 г. № 544-ЗПО

12

Псковская область

Закон Псковской области от 25 ноября 2003 г. № 316-оз

13

Рязанская область

Закон Рязанской области от 26 ноября 2003 г. № 85-ОЗ

14

Сахалинская область

Закон Сахалинской области от 24 ноября 2003 г. № 442

15

Свердловская область

Закон Свердловской области от 27 ноября 2003 г. № 35-ОЗ

16

Томская область

Закон Томской области от 27 ноября 2003 г. № 148-ОЗ

17

Тульская область

Закон Тульской области от 24 ноября 2003 г. № 414-ЗТО

18

Тюменская область

Закон Тюменской области от 27 ноября 2003 г. № 172

19

Забайкальский край

Закон Забайкальского края от 20.11.2008 № 72-33К

20

Приморский край

Закон Приморского края от 28 ноября 2003 г. № 82-КЗ

21

Ставропольский край

Закон Ставропольского края от 26 ноября 2003 г. № 44-кз

22

Республика Башкортостан

Закон Республики Башкортостан от 28 ноября 2003 г. № 43-з

23

Республика Ингушетия

Закон Республики Ингушетия от 24 ноября 2003 г. № 59-РЗ

24

Республика Коми

Закон Республики Коми от 24 ноября 2003 г. № 67-РЗ

25

Республика Северная Осетия — Алания

Закон Республики Северная Осетия — Алания от 28 ноября 2003 г. № 43-РЗ

26

Республика Татарстан

Закон Республики Татарстан от 28 ноября 2003 г. № 49-ЗРТ

27

Республика Хакасия

Закон Республики Хакасия от 27 ноября 2003 г. № 73

28

Удмуртская Республика

Закон Удмуртской Республики от 27 ноября 2003 г. № 55-РЗ

29

Ханты-Мансийский автономный округ — Югра

Закон Ханты-Мансийского автономного округа — Югры от 29 ноября 2010 г. № 190-оз

30

Чеченская Республика

Закон Чеченской Республики от 13 октября 2006 г. № 33-РЗ

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль