Сравнение ЕНВД и УСН

1156

В настоящее время организации и предприниматели могут выбирать между следующими налоговыми режимами: общий режим, ЕНВД, УСН, ЕСХН. Есть, конечно же, еще патентная система. Но работать на этом режиме разрешено только предпринимателям, имеющим численность работников не более 15 человек и занимающихся определенными видами деятельности. Общий режим отличается повышенной налоговой нагрузкой, так как не освобождает от уплаты налога на прибыль (НДФЛ), НДС и налога на имущество и сдачи по ним деклараций. Применение ЕСХН связано с ведением несколько специфических видов деятельности. Поэтому остановимся на сравнение ЕНВД и УСН.

Из данной статьи вы узнаете:
• какие налоги заменяет применение УСН и ЕНВД
• по какой ставке платить ЕНВД и налог по УСН
• преимущества и недостатки ЕНВД и УСН.

Система налогообложения в виде ЕНВД

Перейти на уплату ЕНВД можно в любое время в течение года. Однако сделать это могут далеко не все организации и предприниматели. Существует ряд ограничений:

1. Организация или предприниматель ведут виды деятельности, в отношении которых возможно применение «вмененки». Перечень таких видов деятельности содержится в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Его вы также можете найти на нашем сайте.

2. Средняя численность работников не превышает 100 человек.

3. Доля участия в компании других юридических лиц менее 25%. Однако данное ограничение не распространяется:

• на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди всех работников составляет не менее 50%, а доля выплат и вознаграждений инвалидам в фонде оплаты труда — не менее 25%;

• организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность на основании Закона РФ от 19.06.92 № 30851.

4. Организация или предприниматель не ведут деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора доверительного управления имуществом.

5. Организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

6. Площадь торгового зала, зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м – для розничной торговли и услуг общепита.

7. Количество автомобилей, используемых при перевозке пассажиров и грузов, не превышает 20 единиц.

8. Площадь помещений для временного проживания и размещения не более 500 кв. м – для услуг общепита.

Кроме того, перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД можно только, если этот режим введен нормативным правовым актом представительного органа муниципального района, городского округа либо законом Москвы или Санкт-Петербурга.

Теперь поговорим о преимуществах и недостатках.

Применение ЕНВД освобождает организации и предпринимателей от уплаты ряда налогов:

• налога на прибыль (НДФЛ) в отношении доходов от «вмененной» деятельности;

• НДС, за исключением таможенного в отношении операций, осуществляемых в рамках «вмененной» деятельности. Соответственно плательщикам ЕНВД нет необходимости оформлять счета-фактуры, вести различные налоговые регистры по НДС;

• налога на имущество в отношении имущества, используемого во «вмененной» деятельности. Исключение налог на имущество, уплачиваемый с объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости

По сравнению с общим режимом при применении «вмененки» уменьшается количество налоговых деклараций, которые нужно составить и сдать. Также плательщикам ЕНВД не нужно вести налоговый учет доходов и расходов от деятельности, переведенной на уплату этого налога. Поскольку величина ЕНВД не зависит от финансовых результатов налогоплательщика, а рассчитывается исходя из вмененного дохода.

Помимо этого организации и предприниматели на ЕНВД освобождены от применения ККТ. При этом по просьбе покупателя они должны выдавать документ, подтверждающий оплату.

Главный недостаток вытекает из того, что сумма ЕНВД не зависит от реальных доходов. Например, если по каким-то причинам выручка за месяц существенно снизилась по сравнению с прошлым периодом, соответственно, уменьшилась и прибыль. А сумма ЕНВД будет та же, что и за месяц, когда выручка была достаточно высокой. Кроме того, заплатить ЕНВД нужно даже в том случае, если деятельность вообще не ведется, но на учете как плательщик ЕНВД организация или предприниматели состоит.

Ставка единого налога на вмененный доход равна 15%.

Упрощенная система налогообложения

Перейти на УСН разрешается только с начала календарного года, но далеко не всем. Список ограничений для перехода и применения УСН установлен статьей 346.12 НК РФ. Перечислим их.

1. Для перехода необходимо, чтобы доходы не превышали определенного лимита. Лимит доходов для перехода на УСН с 1 января 2015 года для организаций равен 48,015 млн. руб. Для перехода на УСН с 1 января 2016 года доходы организации за 9 месяцев 2015 года не должны превышать 51,615 млн. руб. Для предпринимателей лимит, как и прежде, не установлен.

2. Как организации, так и предприниматели вправе применять УСН, пока доходы не превысят определенный лимит. В 2015 году этот лимит составляет 68,82 млн. руб.

3. Не могут работать УСН компании, в которых доля участия других юридических лиц более 25%. Однако данное ограничение не распространяется:

• на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди всех работников составляет не менее 50%, а доля выплат и вознаграждений инвалидам в фонде оплаты труда — не менее 25%;

• некоммерческие организации;

• организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность на основании Закона РФ от 19.06.92 № 30851.

4. Организации и предприниматели не могут работать на УСН, если средняя численность их работников превышает 100 человек

5. Организации могут применять УСН, только если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

6. Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и представительства, а также казенные и бюджетные учреждения, иностранные и микрофинансовые организации.

7. Не могут работать на УСН банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также добывают и реализуют полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), организации, занимающиеся игорным бизнесом.

8. Не вправе перейти на УСН организации и предприниматели, перешедшие на ЕСХН или.

Теперь о преимуществах и недостатках.

Применение УСН заменяет собой уплату следующих налогов: налога на прибыль (НДФЛ) и НДС. Также «упрощенцы» не платят налог на имущество. Исключение объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Налоговый учет организации и предприниматели ведут в упрощенном порядке. А именно: показатели своей деятельности отражают только в одном налоговом регистре - Книге учета доходов и расходов.

К преимуществам УСН можно отнести то, что организации и предприниматели вправе выбирать объект налогообложения – доходы или доходы минус расходы. Исключение участники договора простого товарищества и доверительного управления имуществом. Они в обязательно порядке должны применять УСН с объектом доходы минус расходы.

При УСН с объектом «доходы» ставка равна 6%, при объекте «доходы минус расходы» - 15%, а в соответствии с региональным законом может быть снижена для определенных категорий налогоплательщиков до 5%.

Есть и недостатки. И характерны они для УСН с объектом «доходы минус расходы». Во-первых, перечень учитываемых при расчете «упрощенного» налога расходов ограничен. Во-вторых, необходимость уплаты минимального налога, в случае, когда его величина больше налога, исчисленного по обычной ставке. То есть даже при убытках организации и предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» вынуждены уплачивать минимальный налог, составляющий 1% от суммы доходов.

Таблица сравнения системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН представлена ниже.

Таблица. Основные характеристики ЕНВД и УСН, их плюсы и минусы

ЕНВД

УСН

Кто может применять

Организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия:

1) вид деятельности указан в перечне видов деятельности, по которым можно применять УСН на основе патента;

2) деятельность осуществляется в регионе, где введен указанный режим;

3) средняя численность работников не превышает 100 человек;

5) удовлетворяет иным условиям, предъявляемых главой 26.3 НК РФ конкретно к каждому виду деятельности (например, общее количество авто транспортных средств, используемых при перевозке пассажиров и грузов, не более 20)

6) доля участия других компаний в организации не более 25%.

Организации и предприниматели, которые удовлетворяют следующим условиям:

1) средняя численность работников не более 100 человек;

2) ведут виды деятельности, в отношении которых не запрещено применение УСН.

Кроме того, для перехода на УСН организацией должны выполняться такие требования:

3) остаточная стоимость ОС и НМА не превышает 100 млн. руб.;

4) Доля доход не превышает законодательно установленный лимит

5. доля участия других компаний в организации не более 25%.

Какие налоги и взносы следует уплачивать с доходов и имущества ИП

Налог при УСН, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налог на имущество с объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых организация или ИП не освобождены, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование

ЕНВД, НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налог на имущество с объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, акцизы, транспортный налог, земельный налог и другие налоги, от уплаты которых организации или ИП не освобождены, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование

Налоговая ставка по основному налогу

6% — если объект налогообложения доходы;

15% — если объект налогообложения доходы минус расходы. Регионы вправе снижать ставку «упрощенного» налога с 15 до 5%.

15%

Можно ли налоговую базу по основному налогу уменьшить на расходы

Уменьшить налоговую базу по налогу при УСН можно только при применении объекта налогообложения доходы минус расходы. При этом учитываться будут не все понесенные расходы, а только те, которые указаны в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ

ЕНВД не уменьшается на сумму понесенных расходов

Нужно ли вести налоговый учет

Налоговый учет доходов и расходов нужно вести в специальной Книге учета

Налоговый учет не ведется

Преимущества

1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно платить НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество (за исключением налога, рассчитываемого исходя из кадастровой стоимости).

2) Небольшое количество представляемых отчетов.

3) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.

4) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.

5) возможность выбирать объект налогообложения: доходы или доходы за минусом расходов

1) Небольшая налоговая нагрузка, не нужно уплачивать НДФЛ с доходов, НДС и налог на имущество (за исключением налога, рассчитываемого исходя из кадастровой стоимости).

2) Небольшое количество представляемых отчетов.

3) Не нужно составлять счета-фактуры и вести налоговые регистры по НДС.

4) В стоимость реализованных товаров и услуг не придется включать НДС, поэтому можно устанавливать меньшие цены, чем при общем режиме.

5) Не нужно вести налоговый учет доходов и расходов

6) Нет необходимости при наличных расчетах применять ККТ

Недостатки

1) «Упрощенцы» не платят НДС, поэтому не выставляют покупателям и заказчикам счета-фактуры с выделенной суммой налога. В связи с этим некоторые крупные организации отказываются от сотрудничества.

2) Перечень учитываемых расходов ограничен.

3) «Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы в некоторых случаях вынуждены платить минимальный налог

4) Можно потерять право на применение этого режима

1) Сумма ЕНВД не зависит от фактических доходов и расходов.

2) Платить налог нужно даже если деятельность не ведется.

3) Снизить сумму ЕНВД можно только на страховые взносы и выданные работникам пособия, а также с помощью корректирующих коэффициентов.

4) Можно потерять право на применение этого режима

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль