Учет предпринимателем личных взносов при совмещении ЕНВД и УСН

587

Совмещая УСН и ЕНВД, предприниматель должен распределять страховые взносы между налоговыми режимами. В отношении взносов за работников это сделать несложно. Поскольку всех сотрудников, а соответственно и взносы можно поделить между видами деятельности. Сложнее дело обстоит с «личными» взносами предпринимателя. Ведь он занят одновременно в двух видах деятельности. 

Из данной статьи вы узнаете:

• можно ли взносы учесть только в рамках ЕНВД или УСН

• как наличие работников влияет на учет страховых взносов

Порядок учета предпринимателем, совмещающим ЕНВД и УСН, личных взносов зависит от того, есть у него наемные работники или нет.

Вариант 1. У предпринимателя нет наемных работников

При отсутствии наемных работников предприниматель может сам решить, как ему учитывать личные взносы. Либо всю сумму взносов распределить между видами деятельности, облагаемыми ЕНВД и УСН, пропорционально доходам. Либо всю сумму взносов учесть при расчете какого-либо одного налога (ЕНВД или налога по УСН).

Подобного мнения придерживается Минфин России (письмо от 26.05.2014 № 03-11-11/24975).


Вариант 2. У предпринимателя есть работники, которые заняты деятельности и на ЕНВД, и на УСН

В данном случае личные взносы предприниматель сможет учесть только при расчете «упрощенного» налога. Поскольку ЕНВД на личные взносы могут уменьшать только предприниматели, работающие в одиночку.

Однако всю сумму уплаченных взносов отнести на УСН предприниматель не может. Ее необходимо распределить между видами деятельности пропорционально полученным доходам.

Обратите внимание: выручку для распределения страховых взносов между ЕНВД и УСН можно брать как рассчитанную нарастающим итогом с начала года, так и за квартал. Главное — прописать свой выбор в учетной политике.

Приведем пример. Предприниматель применяет УСН (объект доходы минус расходы) и ЕНВД. У него есть сотрудники, задействованные в каждом из видов деятельности.

За I квартал 2015 года доля доходов от деятельности на УСН, составила 60%, от деятельности на ЕНВД — 40%.

Каждый квартал предприниматель решил перечислять в бюджет 1/4 часть годового размера страховых взносов — 5565,35 руб. (22 261 руб. : 4. Соответствующую сумму он заплатил в марте.

Значит, в расходах при УСН предприниматель сможет учесть страховые взносы в размере 3339,21 руб. (5565,35 руб. × 60%).

Оставшаяся часть взносов в размере 2226,14 руб. (5565,35 руб. – 3339,21 руб.) останется неучетненной.

Вариант 3. У предпринимателя есть работники, но они заняты только в деятельности на УСН

Если у предпринимателя работники задействованы только в деятельности облагаемой УСН, то всю сумму уплаченных личных взносов он может учесть при расчете вмененного налога. Причем без применения 50-процентного ограничения от суммы ЕНВД. Подобного мнения придерживается Минфин России (письмо от 02.08.2013 № 03-11-11/31222). А «упрощенный» налог в подобной ситуации будет уменьшаться только страховые взносы, уплаченные с выплат в пользу работников.

Либо предприниматель, как и в случае, когда работники задействованы в деятельности и на ЕНВД, и на УСН, может распределить личные взносы пропорционально полученной выручке. Какой способ выгоднее, рассмотрим на примере.

Приведем пример. Предприниматель применяет УСН (объект доходы минус расходы) и ЕНВД. У него есть сотрудники, которые задействованы только в деятельности на УСН.

За I квартал 2015 года доля доходов от деятельности на УСН, составила 60%, от деятельности на ЕНВД — 40%.

Сумма авансового платежа по «упрощенному» налогу за I квартал – 10 800 руб., сумма исчисленного ЕНВД за I квартал – 7000 руб.

Каждый квартал предприниматель решил перечислять в бюджет 1/4 часть годового размера страховых взносов — 5565,35 руб. (22 261 руб. : 4. Соответствующую сумму он заплатил в марте.

Кроме того, в течение I квартала предприниматель перечислил взносы за работников в сумме 6400 руб.

Сравним сумму налогов, если:

  • предприниматель решил распределять взносы между видами деятельности;

  • предприниматель принял решения учитывать личные взносы при расчете ЕНВД.

Ситуация 1. Если предприниматель решил распределять взносы, то сумма ЕНВД к уплате в бюджет равна 4773,86 руб. (7000 руб. – 5565,35 руб. х 40%).

Теперь вычислим сумму «упрощенного» налога. Так у предпринимателя есть наемные работники, уменьшить налог на УСН на взносы можно не более чем на 50%. Общая сумма взносов, относящаяся к деятельности на УСН равна 9739,21 руб. (5565,35 руб. х 60% + 6400 руб.). Это больше, чем половина от суммы авансового платежа по УСН – 5400 руб. (10 800 руб. х 50%).Соответственно по итогам I квартала в бюджет предприниматель должен перечислить авансовый платеж по «упрощенному налогу в сумме 5400 руб. (10 800 руб. – 5400 руб.).

Итого 12 234,65 руб. (5400 руб. + 4773,86 руб.).

Ситуация 2. Если предприниматель будет учитывать всю сумму взносов при расчете ЕНВД, то сумма авансового платежа по «упрощенному» налогу, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала, равна 10 800 руб.

Сумма ЕНВД к уплате в бюджет – 1434,65 руб. (7000 руб. – 5565,35 руб.).

Итого 10 173,86 руб. (7460,79 руб. + 4773,86 руб.)

Вариант 4. У предпринимателя есть работники, но они заняты только в деятельности на ЕНВД

Всю сумму личных страховых взносов индивидуальный предприниматель может включить в налоговую базу по «упрощенному» налогу без ограничений. А страховые взносы, уплаченные за наемных работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД, учесть при исчислении ЕНВД.

Кроме того, никто не запрещает предпринимателю распределить личные взносы между видами деятельности, облагаемыми ЕНВД и УСН. Подобный вывод содержится в письме Минфина России от 05.08.2014 № 03-11-11/38539.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль