Снятие с учета по ЕНВД в 2015 году

2802

Система налогообложения в виде ЕНВД является добровольным налоговым режимом. А значит, снятие с учета ЕНВД, как и постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД предполагает уведомление налоговых органов.

Из данной статьи вы узнаете:

• причины снятия с учета по ЕНВД

• срок подачи заявления о снятии с учета по ЕНВД

• как считать ЕНВД в месяце снятия с учета

Причины снятия с учета по ЕНВД

Существует несколько причин прекращения деятельности на ЕНВД и снятия с учета по ЕНВД.

Первая причина – добровольный переход на иной режим налогообложения.

Вторая причина – несоблюдение ограничений для применения ЕНВД. Например, количество работников превышает 100 человек, доля участия другой компании в уставном капитале компании на ЕНВД более 25%, площадь торгового зала в розничной торговле или зала обслуживания посетителей в общественной питании свыше 150 кв. метров.

Третья причина – прекращение ведения деятельности на ЕНВД.


Документы для снятия с учета по ЕНВД

Чтобы сняться в налоговой инспекции с учета в качестве плательщика ЕНВД, нужно подать соответствующее заявление.

Организации подают заявление по форме № ЕНВД-3, а индивидуальные предприниматели – по форме № ЕНВД-4. Обе формы утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Скачать бланк заявления о снятии с учета по ЕНВД для организаций 

Скачать бланк заявления о снятии с учета по ЕНВД для индивидуальных предпринимателей 

Заявление о переходе на ЕНВД можно подать лично, направить по почте или в электронном виде.

Обратите внимание: подавать аналогичное заявление о снятии с учета по ЕНВД в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) не нужно. Заявление представляется только в ту налоговую инспекцию, на учете в которой вы состоите как плательщик ЕНВД.

Срок подачи заявления о снятии с учета по ЕНВД

На подачу в налоговую инспекцию заявления о снятии с учета по ЕНВД отводится пять рабочих дней. Отсчитывать этот срок нужно:

• с момента прекращения осуществления деятельности на ЕНВД. В этом случае день окончания ведения деятельности указывается в заявлении и считается датой снятия с учета;

• с последнего дня месяца налогового периода, в котором были не соблюдены ограничения по численности работников и доли участия в уставном капитале. Датой снятия с учета в этом случае признается первый день налогового периода, в котором допущены указанные нарушения. Например, организация превысила ограничение;

• с последнего дня месяца налогового периода, в котором произошло увеличение физического показателя. Датой снятия с учета в этом случае признается первый день месяца, в котором произошло изменение;

• со дня перехода на иной режим налогообложения. Учтите, добровольно перейти с ЕНВД на иные налоговые режимы можно только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Соответственно днем перехода будет являться 1 января следующего года. И именно с этой даты нужно отсчитывать пятидневный срок для подачи заявления.

После получения заявления налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней осуществляет снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД. И затем направляет организации или предпринимателю уведомление, в котором указана дата снятия с учета по ЕНВД, содержащаяся в заявлении.

Формы уведомлений о снятии с учета по ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@.

Обратите внимание: если вы переходите с ЕНВД на общий режим, то помимо заявления о снятия с учета по ЕНВД других документов подавать не нужно. А вот если вы переходите на УСН, ЕСХН или патентную систему, то в налоговую инспекцию следует подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН либо заявление на получение патента.

Расчет ЕНВД в месяце снятия с учета по ЕНВД

Если дата снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД приходится на середину квартала, то рассчитываться ЕНВД за этот квартал будет в особом порядке. Сразу отметим, что это актуально только для тех организаций и предпринимателей, которые прекращают вести «вмененную» деятельность либо у которых увеличилась величина физического показателя.

Так, если дата снятия с учета по ЕНВД приходится на последнее число месяца, но не совпадает с окончанием квартала, тогда в расчете ЕНВД будет учитывать значение физического показателя за один или два месяца. В зависимости от того, в каком месяце квартала вы снялись с учета по ЕНВД.

ПРИМЕР. Организация занимается розничной торговлей через магазин с площадью торгового зала 120 кв. м. Компания 31 мая 2015 года решила прекратить осуществлять деятельность и снялась с учета в ИФНС. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам II квартала 2015 года.

Исходя из условий примера, фирма во II квартале 2015 года отработала два месяца (апрель и май). Соответственно только за эти месяцы и нужно рассчитать единый налог.

Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 составляет 0,8.

Коэффициент К1 в 2015 году составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685).

Базовая доходность для этого вида деятельности равна 1800 руб. в месяц с 1 кв. м.

Следовательно, налоговая база по ЕНВД составит 621 389 руб. [1800 руб. × (120 кв. м + 120 кв. м) × 1,798 × 0,8].

Сумма налога, исчисленная к уплате по итогам II квартала 2015 года, равна 93 208 руб. (621 389 руб. × 15%).

Если дата снятия с учета по ЕНВД не совпадает с днем окончания месяца, тогда размер ЕНВД в этом месяце будет зависеть от фактического количества отработанных в нем дней. Для расчета ЕНВД в этом случае необходимо использовать следующую формулу:

ВД = БД × ФП : КД × КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1— фактическое количество дней осуществления «вмененной» деятельности в месяце.

ПРИМЕР. Воспользуемся условиями предыдущего примера 3 и предположим, что организация снялась с учета в качестве плательщика ЕНВД в инспекции 10 сентября 2015 года. С учетом этих данных рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам III квартала 2015 года.

Налоговая база за июль и август 2015 года определяется в общем порядке. Ее размер составит 621 389 руб. [1800 руб. × (120 кв. м + 120 кв. м) × 1,798 × 0,8].

Теперь определим вмененный доход за сентябрь 2015 года. Его размер составит 103 565 руб. (1800 руб. × 120 кв. м × 1,798 × 0,8 : 30 дн. × 10 дн.). Указанная сумма и будет являться налоговой базой по ЕНВД за сентябрь 2015 года.

Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход к уплате за III квартал 2015 года равна 108 743 руб. [(621 389 руб. + 103 565 руб.) × 15%].

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль