Условия для уплаты ЕНВД при ведении отдельных видов деятельности

912

Как известно, применять «вмененку» может далеко не любая организация и не каждый предприниматель. Необходимо, чтобы выполнялся ряд требования. Причем есть как общие требования для всех организаций и предпринимателей, так и требования, характерные для определенных видов деятельности. Общие требования вы можете посмотреть здесь. А условия по видам деятельности мы представили в таблице.

Вид деятельности

Условия для применения системы налогообложения в виде ЕНВД

1

2

Оказание бытовых услуг

1) услуга должна являться самостоятельным видом деятельности;

2) оказываться физическим лицам и обязательно за плату;

3) быть предусмотрена ОКУН. По вопросам отнесения видов экономической деятельности к кодам ОКУН следует обращаться в Росстандарт (письмо Минфина России от 23.04.2012 № 03-11-11/134).

Не уплачивается ЕНВД при оказании услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов

Оказание ветеринарных услуг

1) услуга относится к ветеринарной согласно нормативным правовым актам РФ или ОКУН;

2) услуга оплачивается физическими лицами и организациями

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

1) услуга указана в подгруппе 017000 «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» ОКУН или связана с проведением технического осмотра автомототранспортных средств для их допуска к участию в дорожном движении;

2) услуга оказывается за плату (то есть на возмездной основе) физическим лицам и организациям;

3) автомототранспортные средства зарегистрированы в подразделении ГИБДД МВД России (письма Минфина России от 02.07.2009 № 03-11-06/3/182 и от 15.05.2009 № 03-11-06/3/134).

«Вмененка» не применяется:

-- при оказании услуг по ремонту, техническом обслуживанию и мойке самоходных дорожно-строительных, мелиоративных, сельскохозяйственных и иных подобных машин (в частности, тракторов, вездеходов, комбайнов, экскаваторов, асфальтоукладчиков, бульдозеров). Об этом -- постановление ФАС Дальневосточного округа от 14.06.2012 № Ф03-1687/2012;

-- при оказании услуг по заправке транспортных средств;

-- при оказании услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках

1) за услуги стоянки взимается плата;

2) услуги стоянки предоставляются бесплатно только в течение определенного времени, а при его превышении взимается плата (штраф). Подобный вывод содержится в письме Минфина России от 08.02.2010 № 03-11-06/3/18;

3) автомототранспортные средства, которые хранятся на стоянке, зарегистрированы в подразделении ГИБДД МВД России (письмо финансового ведомства от 28.10.2008 № 03-11-04/3/489).

ЕНВД не уплачивается при оказании услуг по хранению автомототранспортных средств на штрафных автостоянках.

Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

1) организация (ИП) осуществляет перевозку грузов, пассажиров и багажа на основании договора перевозки (п. 1 ст. 11 НК РФ и ст. 784 ГК РФ);

2) организация (ИП) имеет на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили);

3) организация (индивидуальный предприниматель) имеет не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг.

«Вмененка» не применяется при осуществлении деятельности по транспортировке мусора и отходов, если такая деятельность является составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (письмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-11/245 и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.09.2009 № Ф04-5187/2009(13484-А67-19)

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны

1) площадь торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;

2) организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет торговую деятельность, связанную с приобретением и продажей товаров (п. 1 ст. 11 НК РФ и п. 1 ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ);

3) товары реализуются по договорам розничной купли-продажи. Реализация товаров на основании договоров поставки не переводится на уплату ЕНВД независимо от формы расчета (см., например, письмо Минфина России от 21.09.2012 № 03-11-06/3/68);

4) реализуемые товары разрешены для продажи в рамках «вмененной» торговли в розницу. В частности, не переводится на уплату ЕНВД реализация невостребованных вещей в ломбардах

Розничная торговля, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

1) организация (ИП) осуществляет торговую деятельность, связанную с приобретением и продажей товаров;

2) товары реализуются по договорам розничной купли-продажи;

3) реализуемые товары разрешены для продажи в рамках «вмененной» торговли в розницу.

Глава 26.3 НК РФ не ограничивает размер площади торгового места, применяемой при исчислении суммы ЕНВД

Оказание услуг общественного питания, осуществляемых:

-- через объекты организации общепита с залом обслуживания посетителей;

-- объекты организации общепита, не имеющие зала обслуживания посетителей

1) площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (при оказании услуг через объекты общепита с залом обслуживания посетителей);

2) организация (ИП) производит кулинарную продукцию и (или) кондитерские изделия;

3) организация (ИП) самостоятельно изготавливает и реализует продукцию. Можно продавать покупные товары;

4) организация (ИП) создала условия для потребления продукции на месте (письмо Минфина России от 23.01.2012 № 03-11-11/10);

5) объект организации общепита принадлежат налогоплательщику на праве собственности или получены по договору аренды или иному аналогичному договору (письмо Минфина России от 20.03.2007 № 03-11-04/3/72 и постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.01.2013 № А58-2695/12).

Организация досуга посетителей не является обязательным признаком оказания услуг общепита через зал обслуживания посетителей в целях главы 26.3 НК РФ.

«Вмененка» не применяется при оказании услуг по производству и реализации алкогольной продукции (водки, ликероводочных изделий, коньяков, вина, фруктового вина, ликерного вина, игристого вина (шампанского), винных напитков, сидра, пуаре, медовухи, пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, иных напитков с объемной долей этилового спирта более 0,5%, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.06.2012 № 656)

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

1) организация (ИП) распространяет рекламу с использованием технических средств стабильного территориального размещения (щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и т.п.);

2) организация (ИП) монтирует рекламные конструкции на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта;

3) организация (ИП) имеет рекламные конструкции в собственности, на праве аренды, безвозмездного пользования или ином праве;

4) организация (ИП) соблюдает требования Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе»

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

1) организация (ИП) размещает рекламу снаружи или внутри транспортных средств;

2) организация (ИП) соблюдает требования Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В частности, не использует транспортные средства исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций;

3) организация (ИП) имеет транспорт в собственности или заключила договор с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

1) фирма (ИП) предоставляет во временное пользование помещения, которые предназначены для размещения и проживания людей. Это может быть квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения. Например, деятельность, связанная с организацией работы гостиницы для домашних животных, на «вмененку» не переводится;

2) организация (ИП) использует в каждом объекте предоставления услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м;

3) услуги оказываются исключительно физическим лицам. При этом в главе 26.3 НК РФ не содержится требования, согласно которому данные услуги жилец должен оплачивать самостоятельно. То есть плату за них могут вносить и другие лица, в том числе организации (письмо Минфина России от 18.02.2008 № 03-11-04/3/74);

4) услуги оказываются на основании договора найма жилого помещения, или иных публичных договоров гражданско-правового характера. В договоре должно быть указано, что помещение передается во владение и пользование физическому лицу. В противном случае налоговые инспекторы сочтут, что помещение сдается в аренду фирмам (письма Минфина России от 08.07.2009 № 03-11-09/240, ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3/507@ и постановление ФАС Уральского округа от 24.09.2012 № Ф09-8659/12);

5) организация (ИП) не должна сдавать помещения для постоянного или преимущественного проживания. То есть наниматели не должны использоваться помещения в качестве места жительства (письмо Минфина России от 19.04.2012 № 03-11-11/130);

6) Услуги соответствуют следующим кодам ОКВЭД ОК 029-2001 (утвержден постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 № 454-ст):

-- 55.11 -- деятельность гостиниц с ресторанами;

-- 55.12 -- деятельность гостиниц без ресторанов;

-- 55.22 -- деятельность кемпингов;

-- 55.23.2 -- деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п.;

-- 55.23.3 -- сдача внаем для временного проживания меблированных комнат;

-- 55.23.5 -- деятельность прочих мест для временного проживания, не включенных в другие группировки;

-- 70.20.1 - сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества.

На это обратила внимание ФНС России в письме от 18.12.2007 № 02-7-11/478@

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания

1) передаваемые торговые места располагаются в объектах стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов. То есть на крытых рынках (ярмарках), в торговых комплексах и в других аналогичных объектах. По мнению финансового ведомства, к ним, в частности, относятся:

-- здание центра техосмотра транспортных средств (письмо от 03.07.2012 № 03-11-06/3/42);

-- здание склада (письмо от 08.04.2008 № 03-11-04/3/179);

-- здание автовокзала (письмо от 22.08.2008 № 03-11-05/202);

-- административное здание (письмо от 29.04.2008 № 03-11-04/3/220);

-- здание физкультурно-оздоровительного комплекса и выставочные залы (письмо от 30.06.2008 № 03-11-04/3/302);

-- здание гостиницы (письмо от 20.06.2008 № 03-11-04/3/289);

-- здание института (письмо от 03.02.2009 N 03-11-06/3/14);

-- дом быта (письмо от 12.12.2008 № 03-11-04/3/558);

2) арендатор (субарендатор) использует торговые места для осуществления розничной торговли;

3) передаваемые торговые места не имеют признаков магазина или павильона;

4) передаваемые объекты нестационарной торговой сети:

-- используются для заключения договоров розничной купли-продажи. К ним, например, относятся прилавки, палатки, ларьки, контейнеры, тонары и боксы;

-- не подсоединены к инженерным коммуникациям;

-- не имеют помещений, предназначенных для торговли и обслуживания посетителей;

5) передаваемые объекты общепита не имеют зала обслуживания посетителей (в частности, киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых и закусочных)

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков

1) земельные участки передаются для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания;

2) организация (ИП) должна заключить договор о передаче указанного земельного участка во временное владение и (или) пользование (например, договор аренды или субаренды). В нем следует закрепить цели использования данного участка арендатором (субарендатором);

3) при сдаче в аренду (в субаренду) земельных участков не важно, имеют ли размещенные на них объекты стационарной торговой сети и объекты организации общепита торговый зал или зал обслуживания посетителей. В главе 26.3 НК РФ подобных ограничений не установлено

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль