Виды деятельности на ЕНВД в 2015 году

6791

Система налогообложения в виде ЕНВД является добровольным спецрежимом. Перейти на ЕНВД могут не все организации и предприниматели. Необходимо, чтобы выполнялся ряд условий. Одним из таких условий является ведение строго определенных видов деятельности.

Из данной статьи вы узнаете:
• какие виды деятельности облагаются ЕНВД
• кто устанавливает перечень видов деятельности
• как узнать, какие бытовые услуги подпадают под ЕНВД

Виды деятельности, подпадающие под ЕНВД

На ЕНВД могут быть переведены лишь строго определенные виды предпринимательской деятельности. Список видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, установлен пунктом 2 статьи 346.46 НК РФ. Для вашего удобства мы привели их в таблице ниже.

Однако местные органы вправе определять свои виды деятельности, в отношении которых на территории муниципального образования вводится ЕНВД. Но делать они это могут только в рамках перечня, установленного пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. То есть в каждом муниципальном образовании уплата ЕНВД может быть введена как в отношении всех установленных НК РФ видов «вмененной» деятельности, так и некоторых из них.

Поэтому прежде чем перейти на ЕНВД, загляните в решение местных органов власти и проверьте, введена ли в отношении вашего вида деятельности система налогообложения в виде ЕНВД.

Далее рассмотрим каждый «вмененный» вид деятельности подробнее.

№ п/п

Наименование вида деятельности, подпадающего под ЕНВД

1

Бытовые услуги, за исключением услуг ломбардов, услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов

2

Ветеринарные услуги

3

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств

4

Услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)

5

Услуги по перевозке пассажиров и грузов

6

Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли

7

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети

8

Услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общепита

9

Услуги общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

10

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций

11

Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

12

Услуги по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м

13

Услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей

14

Услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания


Бытовые услуги, подпадающие по ЕНВД

На ЕНВД переводятся только те бытовые услуги, которые одновременно удовлетворяют нескольким условиям.

1. Услуга предусмотрена Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163. Например, к бытовым услугам, подпадающим под ЕНВД, относятся ремонт и пошив обуви и одежды, ремонт и техобслуживание бытовой радиотехники, услуги химчисток и прачечных, услуги фотоателье и парикмахерские услуги.

2. Услуги оказываются населению по договору бытового подряда исключительно за плату.

Обратите внимание: определяя состав бытовых услуг в целях уплаты ЕНВД, руководствоваться ОКУН можно только до 1 января 2016 года. После этой даты необходимо использовать Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

Ветеринарные услуги, подпадающие по ЕНВД

На ЕНВД переводятся только те ветеринарные услуги, которые одновременно удовлетворяют нескольким условиям.

1. Услуга поименована в Правилах оказания платных ветеринарных услуг (утв. постановлением Правительства РФ от 06.08.98 № 898) или в подгруппе 083000 ОКУН.

Например, на уплату ЕНВД переводятся такие ветеринарные услуги, как диагностическое исследование домашних животных, вакцинация домашних животных, дегельминтизация домашних животных, лечение домашних животных на дому.

2. Услуги оказываются физическим лицам и организациям исключительно за плату.

То есть если ветеринарные услуги финансируются из бюджета и оказываются бесплатно, они под ЕНВД не подпадают (письмо Минфина России от 28.08.2006 № 03-05-02-04/137).

Услуги автосервиса, подпадающие под ЕНВД

К услугам автосервиса, подпадающим по ЕНВД, относятся:

• платные услуги, предусмотренные в подгруппе 017000 ОКУН. Например, услуги по шиномонтажу и балансировке колес легковых автомобилей, услуги по установке дополнительного оборудования (сигнализации, радиоаппаратуры, дополнительных фар и т.п.);

• платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств в целях допуска их к участию в дорожном движении (обязательный государственный технический осмотр).

Исключение составляют услуги по заправке транспортных средств и услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автомототранспортных средств. В отношении этих услуг организации и предприниматели применять ЕНВД не вправе. С доходов от оказания таких услуг нужно платить налоги в рамках иных режимов.

Обратите внимание: услуги автосервиса переводятся на ЕНВД независимо от того, кто выступает заказчиком – физическое лицо или организация.

Услуги платных стоянок, подпадающие под ЕНВД

На уплату ЕНВД переводятся следующие виды услуг:

• услуги по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств;

• услуги по хранению автомототранспорта на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

Перечислим обязательные условия для перевода услуг стоянок на ЕНВД.

1. За услуги стоянки взимается плата

2. Услуги стоянки предоставляются бесплатно только в течение определенного времени, а при его превышении взимается плата (штраф) (письмо Минфина России от 08.02.2010 № 03-11-06/3/18).

3. Автомототранспортные средства, которые хранятся на стоянке, зарегистрированы в подразделении ГИБДД (письмо Минфина России от 08.02.2010 № 03-11-06/3/18).

Транспортные услуги, подпадающие под ЕНВД

На ЕНВД переводятся два вида транспортных услуг. Это услуги по перевозке грузов и услуги по перевозке пассажиров.

Основные требования к «вмененным» транспортным услугам перечислены в подпункте 5 пункта 2 статьи 346.26 и статье 346.27 НК РФ. Перечислим их.

1. Организация (ИП) осуществляет перевозку грузов, пассажиров и багажа на основании договора перевозки.

2. Организация (ИП) имеет на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

3. Организация (ИП) имеет не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания автотранспортных услуг.

Обратите внимание: на ЕНВД не переводится деятельность по транспортировке мусора и отходов, если она является составной частью деятельности в сфере обращения с отходами (письмо Минфина России от 17.09.2010 № 03-11-11/245).

Розничная торговля, подпадающая под ЕНВД

На ЕНВД переводятся два вида розничной торговли: торговля через магазины и павильоны и торговля  через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Основное различие между этими видами деятельности заключается в наличии или отсутствии у объекта торговли торгового зала.

Далее перечислим главные условия, позволяющие применять ЕНВД в отношении розничной торговли.

1. Площадь торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

2. Организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет торговую деятельность, связанную с приобретением и продажей товаров.

3. Товары реализуются по договорам розничной купли-продажи. Реализация товаров на основании договоров поставки не ЕНВД не переводится независимо от формы расчета.

4. Реализуемые товары разрешены для продажи в рамках «вмененной» торговли. В частности, не переводится на уплату ЕНВД реализация невостребованных вещей в ломбардах, легковых автомобилей и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), автомобильного бензина, дизельного топлива.

Обратите внимание: если в муниципальном образовании для какой-либо торговой деятельности введена уплата торгового сбора, то применять ЕНВД в отношении такой деятельности нельзя.

Услуги общепита, подпадающие под ЕНВД

На ЕНВД переводятся два вида услуг общественного питания: услуги общепита, оказываемые через объекты с залом обслуживания посетителей, услуги общепита, оказываемые через объекты общепита без зала обслуживания посетителей.

Основное различие между этими видами деятельности заключается в наличии или отсутствии у объекта общепита зала обслуживания посетителей.

К условиям, позволяющим применять ЕНВД в отношении услуг общепита, можно отнести следующие.

1. Площадь зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м по каждому объекту организации общественного питания (при оказании услуг через объекты общепита с залом обслуживания посетителей).

2. Организация (ИП) производит кулинарную продукцию и (или) кондитерские изделия.

3. Организация (ИП) самостоятельно изготавливает и реализует продукцию. Можно продавать покупные товары.

4. Организация (ИП) создала условия для потребления продукции на месте.

5. Объект организации общепита принадлежат налогоплательщику на праве собственности или получен по договору аренды или иному аналогичному договору.

Обратите внимание: организация досуга посетителей не является обязательным признаком оказания услуг общепита через зал обслуживания посетителей в целях уплаты ЕНВД.

Рекламные услуги, подпадающие под ЕНВД

На ЕНВД переводятся два вида рекламных услуг: распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Однако применять ЕНВД в отношении данных рекламных услуг можно, если выполняются следующие условия.

1. Организация (ИП) распространяет рекламу с использованием технических средств стабильного территориального размещения (щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и т.п.) либо размещает рекламу снаружи или внутри транспортных средств.

2. Организация (ИП) монтирует рекламные конструкции на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта.

3. Организация (ИП) имеет рекламные конструкции в собственности, на праве аренды, безвозмездного пользования или ином праве.

4. Организация (ИП) имеет транспорт в собственности или заключила договор с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

5. Организация (ИП) соблюдает требования Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе». В частности, не использует транспортные средства исключительно или преимущественно в качестве передвижных рекламных конструкций.

Услуги гостиниц, подпадающие под ЕНВД

На ЕНВД переводятся услуги по временному размещению и проживанию (услуги гостиниц), которые удовлетворяют следующим условиям.

1. Организация (ИП) предоставляет во временное пользование помещения, которые предназначены для размещения и проживания людей. Это может быть квартира, комната в квартире, частный дом, коттедж (их части), гостиничный номер, комната в общежитии и другие помещения. Например, деятельность, связанная с организацией работы гостиницы для домашних животных, на «вмененку» не переводится.

2. Организация (ИП) использует в каждом объекте предоставления услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м.

3. Услуги оказываются исключительно физическим лицам. При этом в главе 26.3 НК РФ не содержится требования, согласно которому данные услуги жилец должен оплачивать самостоятельно. То есть плату за них могут вносить и другие лица, в том числе организации (письмо Минфина России от 18.02.2008 № 03-11-04/3/74).

4. Услуги оказываются на основании договора найма жилого помещения, или иных публичных договоров гражданско-правового характера. В договоре должно быть указано, что помещение передается во владение и пользование физическому лицу.

5. Организация (ИП) не должна сдавать помещения для постоянного или преимущественного проживания. То есть наниматели не должны использоваться помещения в качестве места жительства.

6. Услуги соответствуют следующим кодам ОКВЭД ОК 029-2001:

55.11 -- деятельность гостиниц с ресторанами;

55.12 -- деятельность гостиниц без ресторанов;

55.22 -- деятельность кемпингов;

55.23.2 -- деятельность пансионатов, домов отдыха и т.п.;

55.23.3 -- сдача внаем для временного проживания меблированных комнат;

55.23.5 -- деятельность прочих мест для временного проживания, не включенных в другие группировки;

70.20.1 - сдача внаем собственного жилого недвижимого имущества.

Арендная деятельность, подпадающая под ЕНВД

Перечислим основные требования для перевода арендной деятельности на ЕНВД.

1. Арендатор (субарендатор) использует торговые места для осуществления розничной торговли.

2. Передаваемые торговые места не имеют признаков магазина или павильона.

3. Передаваемые объекты нестационарной торговой сети используются для заключения договоров розничной купли-продажи, не подсоединены к инженерным коммуникациям, не имеют помещений, предназначенных для торговли и обслуживания посетителей.

4. Организация (ИП) должна заключить договор о передаче земельного участка во временное владение и (или) пользование (например, договор аренды или субаренды). В нем следует закрепить цели использования данного участка арендатором (субарендатором).

5. Земельный участок должен использоваться строго по целевому назначению.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка




Упрощёнка в Яндексе

© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

Журнал Упрощенка

«Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

  • • Новости для бухгалтеров на УСН
  • • Статьи по бухучету на УСН, отчетности в ФНС, зарплате
  • • Формы и образцы бухгалтерских документов
  • • Бесплатная справочно-правовая система

Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в мае!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль