Когда платежи по договорам добровольного страхования работников можно учесть при расчете ЕНВД

422

Помимо страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности в состав налогового вычета по ЕНВД могут включаться платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Однако при этом одновременно должны выполняться следующие условия.

Первое — договоры заключены работодателем в пользу работников.

Второе — основанием для выплаты по договору является временная нетрудоспособность работника, не связанная с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями.

Третье — застраховываются и соответственно оплачиваются страховой организацией только первые три дня нетрудоспособности работника;

Четвертое — сумма страховой выплаты по договору страхования не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, которое работодатель согласно положениям Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ должен выплатить за счет собственных средств.

Если хотя бы одно из указанных выше условий не выполняется, принять платежи по договорам добровольного страхования к вычету при исчислении единого налога нельзя.


Пример

ООО «Рассвет» ведет розничную торговлю продовольственными товарами через магазин, расположенный в г. Красноармейске Московской области. В отношении этой деятельности компания применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м.

Компания заключила со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Согласно условиям договора оплате подлежат первые три дня болезни. Ежемесячные платежи по договору страхования составляют 400 руб. По страховому случаю страховщик выплачивает 1500 руб.

В марте один сотрудник проболел семь дней. Размер дневного пособия, исходя из положений Закона № 255-ФЗ, составляет 650 руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам IV квартала 2014 года.

Решение

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, положенная работнику за первые три дня болезни по закону, составляет 1950 руб. (650 руб. х 3 дн.).

Страховая компания выплатила сотруднику только 1500 руб., оставшуюся часть в размере 450 руб. доплатил работодатель.

Таким образом, в состав налогового вычета ООО «Рассвет» может включить 450 руб. и часть уплаченной в IV квартале 2014 года страховой премии в размере 1200 руб. (400 руб. × 3 мес.).

Коэффициент К1 в 2014 году равен 1,672 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 № 652).

Значение К2 для розничной торговли на территории г. Красноармейска составляет 0,75.

Соответственно сумма исчисленного за IV квартал 2014 года единого налога равна 15 236,1 руб. [1800 руб. × 1,672 × 0,75 × (15 кв. м + 15 кв. м + 15 кв. м) × 15%].

Таким образом, в бюджет ООО «Рассвет» должно перечислить единый налог (без учета страховых взносов с выплат в пользу работников) за IV квартал 2014 года в размере 13 586,1 руб. (15 236,1 руб. – 1200 руб. – 450 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

    
    • Мы в соцсетях
    Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

    Журнал Упрощенка

    «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

    Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

    Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль