Коэффициент К2 для ЕНВД в 2015 году

19546

Чтобы рассчитать ЕНВД к уплате в бюджет, необходимо знать значение коэффициента К2. Коэффициент К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности по ЕНВД. Он представляет собой некое числовое значение, установленное в пределах от 0,005 до 1 включительно, которое учитывает совокупность факторов, влияющих на предпринимательскую деятельность. Например, к таким факторам относятся ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов.


Из данной статьи вы узнаете:
• кто устанавливает коэффициент К2
• что делать, если К2 не установлен
• как быть, если К2 изменился в течение года


Как узнать значение корректирующего коэффициента К2

Значения коэффициента К2 (корректирующего коэффициента базовой доходности) устанавливают местные органы власти, то есть власти конкретных муниципальных районов и городских округов. Поэтому, чтобы узнать значение коэффициента К2, вам нужно посмотреть нормативные документы по ЕНВД вашего муниципального образования.

Найти документ со значения К2 вы можете одним из следующих способов.

Первый способ. На сайте регионального законодательства www.regionz.ru слева выбираете свой регион. В меню поиска ставите дату принятия документа - с 2005 по 2015 год, и слово в названии – вмененный.

Второй способ. Заходите на сайт вашего регионального УФНС  www.rХХ.nalog.ru где ХХ номер вашего региона. Ищите раздел – Нормативные правовые акты по региональному налоговому законодательству. Либо заходите в раздел - Помощь налогоплательщику – Налоговое законодательство, либо вверху сайта в строке поиска пишите: К2 и название муниципального района.

Корректирующий коэффициент К2 может быть представлен как в виде единых значений для различных видов деятельности, так и виде нескольких так называемых «подкоэффициентов». Во втором случае вам самим нужно будет вычислить значение К2, используемое при расчете ЕНВД. Для этого следует перемножить установленные местными органами власти подкоэффициенты.

Например, индивидуальный предприниматель, не имеющий работников, занимается торговлей детскими товарами на территории г. Пущино Московской области.

Решением Совета депутатов г. Пущино МО от 17.11.2005 № 152/28 (в редакции от 06.02.2014) установлено, что значение коэффициента К2 определяется как произведение подкоэффицентов К2.1 x К2.2.

Для данного вида деятельности значение К2.1 составляет 0,5, а К2.2 – 0,8.

Соответственно при расчете ЕНВД в 2015 году необходимо применять коэффициент К2 в размере 0,4 (0,5 х 0,8).

Обратите внимание: местные органы власти значения корректирующего коэффициента К2 устанавливают на период не менее одного календарного года.

Что делать, если корректирующий коэффициент К2 не установлен

Если на 2015 год значение К2 не установлено, но оно было в предыдущем году, при расчете «ЕНВД налога в текущем году надо применять прошлогоднее значение коэффициента К2.

Если коэффициент К2 в нормативно-правовом акте местных органов власти не установлен изначально, то при исчислении единого налога следует использовать максимальное значение К2, то есть равное 1. Такого мнения придерживаются налоговики. Судьи же считают, что если коэффициент К2 не установлен, то при расчете ЕНВД нужно минимальное значение К2, равное 0,05 (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2010 № А03-16513/2009).

Как видно, мнения судей и контролирующих органов расходятся. Поэтому если вы хотите избежать каких-либо споров, советуем рассчитывать ЕНВД с учетом максимального значения коэффициента К2, равного 1.

Обратите внимание: отсутствие установленного значения коэффициента К2 не может быть основанием для отказа в применении ЕНВД (постановление Президиума ВАС РФ от 04.09.2012 № 15397/11).

Как быть, если не установлено как считать единое значение коэффициента К2

Как правило, местные органы власти устанавливают значения коэффициента К2 для каждого вида товара (работ, услуг). И поэтому у многих сразу может возникнуть вопрос, какое значение коэффициента К2 следует использовать при расчете ЕНВД, если, например, ведется торговля товарами различного ассортимента.

Налоговым кодексом данный вопрос не урегулирован. Поэтому следует руководствоваться положениями местных нормативных правовых актов о ЕНВД. Если в местном законе о ЕНВД соответствующих разъяснений нет, советуем использовать один из следующих способов. Только не забудьте выбранный способ закрепить в своей учетной политике или любом ином локальном нормативном акте.

Первый способ. При смешанной торговле брать наибольшее значение коэффициента К2 из тех, что установлены для ваших групп товаров.

Например, компания занимается ремонтом металлоизделий и часов. Значение коэффициента К2 для услуг по ремонту часов – 0,6, металлоизделий – 0,7. Значит, рассчитывать ЕНВД необходимо с использованием корректирующего коэффициента базовой доходности в размере 0,7

Второй способ. Применять значение коэффициента К2 по той группе товаров, выручка от реализации которых имеет наибольший удельный вес в общем доходе, полученном от деятельности на ЕНВД.

Использовать этот способ можно только в том случае, если ведется раздельный учет получаемой выручки по разным группам товаров (работ, услуг). При отсутствии раздельного учета целесообразно руководствоваться первым способом.

Обратите внимание: если выручка от реализации товаров распределилась в соотношении 50 на 50, то для определения единого значения коэффициента К2 советуем воспользоваться либо первым, либо третьим способом.

Третий способ. Применять К2, рассчитанный исходя из удельного веса выручки от реализации каждой группы товаров (работ, услуг).

Использовать этот способ можно только в том случае, если ведется раздельный учет получаемой выручки по разным группам товаров (работ, услуг). При отсутствии раздельного учета целесообразно руководствоваться первым способом.

Для определения единого значения К2 нужно использовать следующую формулу:

К2 = К2гр1 × ДВгр1 + К2гр2 × ДВгр2 + …,

где К2 — единое значение коэффициента К2 по всем группам товаров (работ, услуг);

К2гр1 — значение коэффициента К2, установленное для первой группы товаров (работ, услуг);

ДВгр1 — доля выручки от реализации первой группы товаров в общей выручке от деятельности на ЕНВД;

К2гр2 — значение коэффициента К2, установленное для второй группы товаров (работ, услуг);

ДВгр2 — доля выручки от реализации второй группы товаров в общей выручке от деятельности на ЕНВД.

Поясним формулу на примере. Компания ведет розничную торговлю продовольственными товарами через магазин и применяет ЕНВД. Местным законом о ЕНВД установлены следующие значения коэффициента К2:

• для хлеба и хлебобулочных изделий - 0,4;

• для картофеля, овощей и фруктово-ягодных культур - 0,7;

• для молока и молочной продукции, масла животного, сыра - 0,45.

Суммарный товарооборот за I квартал 2015 года составил 1 600 000 руб., в том числе:

• по хлебобулочным изделиям - 400 000 руб.;

• по овощной и фруктовой продукции - 500 000 руб.;

• по молочной продукции - 700 000 руб.

Соответственно единое значение коэффициента К2, которое будет использоваться при расчете ЕНВД составит 0,516 [0,4 x (400 000 руб. : 1 600 000 руб.)] + 0,7 x (500 000  руб. : 1 600 000 руб.) + 0,45 x (700 000 руб. : 1 600 000  руб.)].

Как быть, если значение К2 в течение года изменилось

Местные органы власти значения корректирующего коэффициента К2 устанавливают на период не менее одного календарного года. Вместе с тем законодательство не запрещает им менять значение коэффициента К2 в течение года. Как рассчитать ЕНВД, если значение К2 поменялось?

Ответ на этот вопрос дали специалисты Минфина России (письма Минфина России от 04.06.2010 № 03-11-06/3/79 и от 10.04.2009 № 03-11-06/3/96).

Если в середине года значение К2 повысилось, то до конца текущего года нужно применять предыдущее значение К2. Новое значение К2 следует применять только со следующего календарного года.

Исключением являются случаи, когда нормативным актом о ЕНВД значение коэффициента К2 установлено в меньшем размере, чем прежде. Тогда применять новое значение коэффициента К2 следует с даты, указанной нормативном акте о ЕНВД.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подпишитесь на популярные статьи

    Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

    Рекомендации по теме

    Школа

    Проверь знания

    Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

    Начать тест

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией


    Упрощёнка в Яндексе



    © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

    Журнал «Упрощёнка» –
    об упрощённой системе налогообложения
    8 800 550-15-57

    Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
    Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

    Политика обработки персональных данных 

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
    Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

    Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

    Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

    Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

    Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль