УСН 15 процентов: что входит в расходы в 2016 году

1535

Перечень расходов, которые можно признать на УСН с объектом доходы минус расходы, является строго ограниченным. Список разрешенных трат приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Этот перечень традиционно из года в год существенно не меняется.

Так, в 2016 год в этот перечень входят, в частности:

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог по УСН, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах по инициативе самого «упрощенца»;
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества, ответственности и т. д.

По итогам года налоговую базу дополнительно можно уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). В течение года никакие убытки не учитывайте.

Суммы, не указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, к налоговому учету при УСН принимать нельзя. Компании учитывают такие траты только в бухучете.

Помимо того, что понесенные затраты поименованы в указанном списке, должны соблюдаться еще и другие условия для учета. Так, все расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, поименованные в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ (например, материальные и на оплату труда), можно признать при расчете налога, если они соответствуют требованиям, предусмотренным главой 25 НК РФ. При этом все расходы на УСН учитываются по мере их оплаты, то есть кассовым методом. Если говорить сухим языком закона: датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т. д.). Дополнительные особые правила действуют в отношении расходов на покупку товаров. Их стоимость включается в расходы только при одновременном выполнении трех условий: они приняты на учет (произведена поставка), оплачены поставщику и реализованы на сторону (подп. 2 п. 2 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом – важно! – получение оплаты от покупателя не требуется.

Внимание: торговцы Москвы с 1 июля 2015 года несут такой дополнительный расход как торговый сбор. Так вот на объекте доходы минус расходы фактически уплаченные суммы торгового сбора включаются в состав расходов на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Причем, если помимо торговли «упрощенец» занимается другими видами деятельности, вести какой-либо специальный раздельный учет доходов и расходов, как это требуется на объекте УСН доходы, не нужно. Всю сумму торгового сбора разрешается учесть при расчете «упрощенного» налога по всему бизнесу в целом (письма Минфина России от 23.07.2015 № 03-11-09/42494, от 30.10.2015 № 03-11-06/2/62729).

Нюансов учета тех или иных трат при УСН предостаточно. Самые разные ситуации, возникающие на практике, мы регулярно разбираем в журнале «Упрощенка». Особенно интересна в этом плане рубрика «Письма в редакцию». Скачайте счет на подписку на наш журнал прямо сейчас и оцените сами все преимущества подписчика!


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57




Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль