УСН 6 процентов: уменьшение налога в 2016 году

3302

Все плательщики на УСН с объектом доходы могут уменьшать сумму единого налога по УСН (в том числе сумму авансового платежа по налогу) на сумму налогового вычета.

Из этой статьи вы узнаете:

  • Что входит в налоговый вычет по УСН на объекте доходы в 2016 году
  • Каков максимальный размер налогового вычета для организаций и ИП
  • За какой период считать налоговые вычеты
  • Срок сдачи отчетности ип на усн в 2016 году без работников



Какие суммы формируют налоговый вычет по УСН (6 процентов) в 2016 году

Налоговый вычет по УСН формируют следующие суммы (п. 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ):

1. Страховые взносы, уплаченные (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж). В эту сумму, в частности, могут быть включены взносы, начисленные за предыдущие периоды (например, за 2015 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2016 года).

Внимание: страховые взносы ИП, уплаченные им за себя, можно включать в состав налогового вычета по УСН всем бизнесменам – и тем, у кого трудится наемный персонал, и тем, кто работает в одиночку. Для последних, заметим, по общему правилу это будет единственная сумма, которую можно поставить к вычету (исключая ситуации, когда ИП еще платит торговый сбор – о нем мы рассказали чуть ниже). А вот на ЕНВД, напомним, чтобы вы не путались, более сложная ситуация. Там, если работники у ИП есть, взносы за себя ставить к вычету нельзя. Личные взносы на ЕНВД может учитывать только коммерсант, ведущий «вмененный» бизнес один.

2. Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности, при условии, что контрагент – страховая организация имеет действующую лицензию, а предусмотренные договорами страховые выплаты не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии с законом (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

3. Выплаченные сотрудникам за счет средств «упрощенца» больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам, которые мы перечислили в пункте 2. Сумму больничного пособия при этом не нужно уменьшать на сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного с пособия (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039). А вот доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника, если вы таковые производите, не учитывайте. Эти суммы пособием не считаются (ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

4. Торговый сбор, уплаченный (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог (авансовый платеж), при условии, что «упрощенец» перечислил сбор на основании уведомления о постановке на учет в бюджет того же региона, в который зачисляется и единый налог по УСН.

Здесь есть два значимых нюанса. Первый: если сбор перечислялся по требованию налоговой инспекции, ставить его к налоговому вычету запрещено.

Второй момент: торговый сбор к вычету ставить нельзя, если вы занимаетесь торговлей не там, где состоите на учете по местонахождению (месту жительства) (письмо Минфина России от 15.07.2015 № 03-11-09/40621). Например, лицо с регистрацией в Московской области торгует в Москве. Так вот права уменьшить налог по УСН на сумму торгового сбора у него не будет. Ведь торговый сбор в полном объеме зачисляется в бюджет Москвы, а «упрощенный» налог – в бюджет Московской области (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 и 3 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

Каким может быть размер налогового вычета по УСН в 2016 году

Начнем с того, что в отношении торгового сбора правила формирования вычета особые. И поскольку данный налоговый платеж ввели относительно недавно (с 1 июля 2015 года) и пока только на территории Москвы (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62)), немногие знают эту специфику. Поэтому прежде поговорим о более привычных для всех бухгалтеров суммах – страховых взносах, больничных пособиях, взносах по договорам добровольного личного страхования. А о «торговом» налоговом вычете расскажем в отдельном разделе нашей статьи.

Итак, размер обычного налогового вычета у компаний и ИП с работниками не может превышать 50 % от начисленной суммы единого налога по УСН (авансового платежа).

Если суммы, которые вы вправе включить в вычет, больше этого ограничения, придется их урезать. То есть взять к вычету лишь разрешенную часть. Определить ее можно по формуле:

Вычет по единому налогу (авансовому платежу) по УСН за налоговый (отчетный) период

=

Единый налог (авансовый платеж) по УСН за налоговый (отчетный) период

×

50%

Все суммы, которые не удалось учесть по итогам 1 квартала, можно попробовать учесть по итогам полугодия (2 квартала). Это будет возможно, если, например, поменялось соотношение доходов и сумм, разрешенных к вычету. Ведь суммы к расчету авансовых платежей по УСН берутся нарастающим итогом с начала года. Аналогично по итогам 9 месяцев (3 квартала). Но вот если по окончании года у вас останутся суммы, которые не удалось взять к вычету по причине ограничения в 50%, то они пропадут для вычета безвозвратно. Переносить неиспользованный остаток вычета на следующий год нельзя.

ИП-одиночки формируют вычет по более выгодным правилам. А именно на них 50-процентное ограничение не распространяется. И такие коммерсанты вправе корректировать налог на налоговый вычет без ограничения, то есть уменьшать свой налоговый платеж вплоть до нуля.

Внимание: у ИП могут числиться сотрудницы, которые все находятся в отпуске по уходу за ребенком и получают только детские пособия. Так вот по мнению Минфина России, такие сотрудницы не включаются в списочный состав и их наличие не придает предпринимателям статус страхователей, у которых есть выплаты физлицам (письмо Минфина России от 27.01.2016 № 03-11-11/3455). Поэтому в такой ситуации ИП могут считать себя «одиночками» и уменьшать налог при возможности вплоть до нуля. Правда, если такая ситуация «затишья» с работниками была не весь год, ограничение в 50 % все же придется учитывать.

По каким правилам формируется вычет с торговым сбором в 2016 году

Если вы платили торговый сбор, который можно поставить к вычету (об условиях мы поговорили в первом разделе статьи), то особым образом нужно посчитать сам «упрощенный» налог за налоговый (отчетный) период. А именно сумму единого налога нужно рассчитать отдельно по торговой деятельности, в отношении которой «упрощенец» платит торговый сбор, и отдельно – по всему остальному бизнесу. Торговый сбор может уменьшать только первую из указанных сумм. То есть лишь ту часть налога, которая начислена с доходов именно от торговой деятельности. Поэтому, если вы занимаетесь несколькими видами «упрощенного» бизнеса, необходимо вести раздельный учет доходов от деятельности, облагаемой торговым сбором, и доходов от другой деятельности (письма Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212, от 23.07.2015 № 03-11-09/42494).

Выделив нужную часть налога, вы можете уменьшить ее на сумму торгового сбора вплоть до нуля. Ограничение в 50 % в отношении торгового сбора не применяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письма Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373, от 02.10.2015 № 03-11-11/56492, от 27.03.2015 № 03-11-11/16902).

Пример расчета налогового вычета по УСН на объекте доходы. Ситуация: компания ведет торговую деятельность, с которой платит торговый сбор, и прочий бизнес

ООО «Мир» находится в Москве и занимается двумя видами деятельности:

  • торговая;
  • прочая.

Компания применяет УСН и платит единый налог с доходов по общей ставке 6%.

Общество состоит на налоговом учете как плательщик торгового сбора на основании уведомления. Квартальный размер торгового сбора – 60 750 руб.

За I квартал 2016 года организацией получены доходы в сумме 2 500 000 руб., из них:

  • от торговой деятельности – 1 000 000 руб.;
  • от прочей деятельности – 1 500 000 руб.

Общая сумма авансового платежа по единому налогу по УСН за I квартал 2016 года составляет 150 000 руб. (2 500 000 руб.× 6%), из них:

  • от торговой деятельности – 60 000 руб. (1 000 000 руб. × 6%);
  • от прочей деятельности – 90 000 руб. (150 000 руб. – 60 000 руб.).

В течение 1 квартала 2016 год ООО «Мир» уплатило страховые взносы в размере 80 000 руб. Эта сумма больше половины авансового платежа по единому налогу (75 000 руб.), поэтому к вычету по итогам I квартала можно принять страховые взносы только на сумму 75 000 руб. (150 000 руб. × 50%).

Торговый сбор за I квартал перечислен в бюджет 30 марта 2016 года. Сумма сбора может уменьшить авансовый платеж по «упрощенному» налогу, рассчитанному только с доходов от торговой деятельности, при этом уменьшение возможно вплоть до нуля.

Сумма уплаченного в 1 квартале торгового сбора больше авансового платежа, рассчитанного по единому налогу с торговой деятельности (60 750 руб. > 60 000 руб.), поэтому весь этот авансовый платеж начислять к уплате компания не обязана.

Таким образом, весь вычет, сформированный из страховых взносов, можно применить к налогу (авансу) от прочей деятельности. То есть к сумме в 90 000 руб.

Итого сумма авансового платежа за 1 квартал 2016 года к уплате у ООО «Мир» составила 15 000 руб. (90 000 руб. – 75 000 руб.).


Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль