Рассчитать сумму дивидендов обязан бухгалтер. Сделайте это на основании решения или протокола о распределении прибыли, полученных от собственников. Для этого величину прибыли к распределению (или ее часть), которая прописана в этих документах, умножьте на долю каждого учредителя в уставном капитале вашей фирмы. Оформите такой расчет бухгалтерской справкой (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Ее примерный образец мы представили ниже в примере.
В бухучете для начисления дивидендов учредителям, не работающим в организации (физлицам, фирмам), применяйте счет 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». А для отражения дивидендов учредителям-сотрудникам используйте счет 70. В зависимости от конкретного варианта делайте проводки на дату, когда учредители приняли соответствующее решение (на дату протокола или решения единственного учредителя):
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— начислены дивиденды организации или гражданину-учредителю, не являющемуся сотрудником фирмы;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
— начислены дивиденды физлицу — работнику компании.
Внимание! Изменилась ставка НДФЛ для расчета дивидендов. Подробности читайте в журнале "Упрощенка"
Пример Расчет дивидендов по итогам года
ООО «Успех» применяет упрощенную систему налогообложения. По итогам 2015 года общество получило чистую прибыль в сумме 1 000 000 руб. Часть прибыли — 600 000 руб. учредители решили направить на выплату дивидендов: А.Г. Козлову (доля в уставном капитале — 60%, сотрудник фирмы, резидент РФ) и О.Г. Асад (доля — 40%, не работник фирмы, гражданин Ирака, нерезидент РФ). Соответствующее решение они оформили 23 марта 2016 года протоколом. Посмотрим, как бухгалтер фирмы посчитала суммы, полагающиеся собственникам, и начислила их в бухгалтерском учете.
Величина дивидендов, полагающихся А.Г. Козлову, равна 360 000 руб. (600 000 руб. × 60%). Сумма дивидендов О.Г. Асад — 240 000 руб. (600 000 руб. × 40%). Данный расчет бухгалтер оформила в виде бухгалтерской справки (см. рисунок).
В бухучете 23 марта бухгалтер сделала следующие проводки:
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70
— 360 000 руб. — начислены дивиденды А.Г. Козлову;
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»
— 240 000 руб. — начислены дивиденды О.Г. Асад.