text
Упрощенка

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы

  • 11 декабря 2015
  • 1569

Только организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы сталкиваются с необходимостью уплаты минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Считать минимальный налог нужно по итогам налогового периода -- календарного года (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Необходимость уплаты минимального налога возникает в двух случаях, если:

  1. по итогам налогового периода (года) был получен убыток (то есть расходы превысили доходы, а значит, единый налог равен нулю);
  2. реальная годовая сумма единого налога меньше минимального налога (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог составляет 1% от полученных доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Организациям следует перечислить минимальный налог -- не позднее 31 марта, а предпринимателям -- не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

По итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога (ст. 78 НК РФ).

Сумма минимального налога в налоговую базу по УСН не входит, и в Книге учета доходов и расходов не отражается (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).



Как быть с минимальным налогом, если право на УСН утрачено в середине года

Вопрос

Пояснение

Нужно ли рассчитывать минимальный налог при утрате права на УСН

Да, минимальный налог рассчитайте по итогам отчетного периода (I квартала, полугодия или девяти месяцев), предшествующего кварталу, с которого утрачено право на УСН. Например, если право на упрощенку утрачено в августе (III квартал), минимальный налог рассчитайте по итогам первого полугодия (п. 4 ст. 346.13 НК РФ и постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13). И если за этот период упрощенный налог окажется меньше минимального, заплатите минимальный

Когда нужно перечислить минимальный налог при потере права на УСН

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право на применение УСН утрачено (п. 7 ст. 346.21 НК РФ и постановление ФАС Московского округа от 04.03.2014 № Ф05-1229/2014). То есть, при утрате права на УСН, например, в III квартале, заплатить минимальный налог нужно не позднее 25 октября

Что делать с разницей между минимальным и упрощенным налогом, рассчитанным по итогам года

Вопрос

Пояснение

Как учесть разницу между минимальным и упрощенным налогами

Разницу между уплаченным минимальным налогом и «упрощенным» налогом за прошлый год вы можете включить в расходы в следующем налоговом периоде (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если списание подобной разницы приведет к появлению убытка, его можно будет также списывать при УСН в течение 10 лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Например, «упрощенный» налог за 2012 год у организации составил 10 000 руб, а минимальный налог -- 30 000 руб. По итогам 2012 года был уплачен минимальный. Так вот сумму 20 000 руб. (30 000 руб. – 10 000 руб.) можно включить в расходы  полностью в 2013 году. Если из-за такого списания по итогам в 2013 году получится убыток, он будет включаться в налоговую базу в последующие годы, вплоть до 2023 года.

Обратите внимание! Включать в расходы такую разницу можно только по итогам календарного года (письма Минфина России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92 и от 08.10.2009 № 03-11-09/342). В течение года – по окончании отчетных периодов – квартала, полугодия и т.п. названная разница на расходы не списывается. Об этом также -- письмо ФНС РФ от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@

Где отразить разницу между уплаченным минимальным и исчисленным упрощенным налогами

Разницу нужно показать в Справке к разделу I Книги учета доходов и расходов. Для этого есть специальная строка -- 030.

В этой строке отражается именно разница между минимальным и упрощенным налогом за прошлый год. Если, отразив эту разницу в текущем году, вы получаете убыток, этот убыток будет переноситься на будущее (п. 6 и п. 7 ст. ст. 346.18 НК РФ). И по нему вам нужно будет заполнять раздел III Книги учета доходов и расходов. А за год, законченный с убытком, опять же, придется заплатить минимальный налог


Срочно из редакции!!

Оформите подписку на "Упрощенку" сегодня со скидкой 30%

Торопитесь! Акция ограничена во времени.

Телефон: 8 800 550-15-57

Подробнее об акции


Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы читать дальше, пожалуйста, зарегистрируйтесь!

Мы вынуждены сделать доступ по регистрации, чтобы обеспечить качество публикаций и защитить авторские права редакции.

После регистрации у вас будет доступ ко всем материалам и сервисам на портале.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Вы сможете скачать любые документы и получите бесплатный доступ ко всем материалам для бухгалтера на сайте.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
и скачать файл
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.