Образец заполнения книги доходов и расходов при УСН 6

2530

Начиная с 2013 года все плательщики, работающие на УСН, применяют форму Книги учета доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Для «упрощенцев», учитывающих только доходы, нужно заполнять раздел I и специальный раздел IV. Как правильно заполнить книгу доходов и расходов УСН 6 расскажем далее.

Скачать:

пример заполнения книги доходов и расходов при УСН 6

Как заполнить раздел I

При заполнении раздела I указывают:

  • в графе 1 — порядковый номер регистрируемой операции;
  • в графе 2 — дату и номер первичного документа, на основании которого получен доход или осуществлен расход;
  • в графе 3 — содержание регистрируемой операции;
  • в графе 4 — доходы, учитываемые при расчете единого налога.



Как заполнить раздел IV

Если ваша компания применяет УСН 6, заполняйте раздел IV книги. В нем надо отражать все те суммы, которые уменьшают налог.  А именно перечисленные в бюджет страховые взносы, выплаченные больничные и отчисления на добровольное личное страхование.

В книгу доходов и расходов должна попасть лишь та часть, которую вы выдали работнику за счет компании. А сумму, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо. И соответственно, налог она не уменьшит

Перечень сумм, формирующих налоговый вычет, перечислен в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ. Как правило, у большинства «упрощенцев» это страховые взносы, перечисляемые во внебюджетные фонды. В том числе суммы фиксированного платежа, уплачиваемого за себя предпринимателями. А также расходы по выплате больничного пособия сотрудникам за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни.

При этом не все указанные суммы уменьшают «упрощенный» налог, поскольку организации и предприниматели- работодатели могут уменьшить налог только на 50%.

Исключением являются предприниматели на УСН, работающие в одиночку, и не выплачивающие вознаграждения физлицам. Они могут уменьшать «упрощенный» налог вплоть до нуля, если размер вычета позволяет.

Соответственно, у всех плательшиков УСН с объектом доходы возникает вопрос - как вносить суммы в раздел IV Книги учета: фиксировать в нем все выплаты или только те, которые в результате уменьшат единый налог?

Вариант 1: можно заносить в раздел IV все суммы по мере их уплаты

При данном способе учета все суммы, формирующие налоговый вычет, заносите в раздел IV Книги учета. И не важно, уменьшат они налог в итоге или нет.

Заполнять раздел IV можете по мере оплаты сумм в режиме реального времени. То есть дожидаться конца отчетного (налогового) периода не нужно.

А когда придет время считать налог к уплате, составьте отдельный расчет или бухгалтерскую справку. В этом документе рассчитаете сумму вычета. Пример подобного расчета мы привели на рисунке.

Общество с ограниченной ответственностью «Дарина»

Расчет величины налогового вычета по единому налогу по УСН

за полугодие 2016 года

В разделе IV Книги учета доходов и расходов по УСН отражены:

— за I квартал 2016 года — страховые взносы на сумму 4700 руб.;

— за II квартал 2016 года — страховые взносы на сумму 4300 руб.;

— итого за полугодие 2016 года — страховые взносы на сумму 9000 руб. (4700 руб. + 4300 руб.).

Сумма авансового платежа по налогу за полугодие 2016 года составляет 10 000 руб.

Максимально возможная сумма вычета – 5000 руб. (10 000 руб. x 50%). Учтенные страховые взносы превышают указанную величину (5000 руб. < 9000 руб.). В связи с этим сумма вычета за полугодие 2014 года равна 5000 руб.

Главный бухгалтер                                Сидоренко                                Сидоренко П.В.

Обратите внимание: в раздел IV Книги учета нет сроки, в которой указывалась бы та итоговая сумма вычета, на которую уменьшается «упрощенный» налог. Раздел IV позволяет лишь зафиксировать платежи, которые будут учтены при расчете вычета. Поэтому справка с итоговым расчетом вам необходима.

Вариант № 2: вносите в раздел IV лишь те суммы, которые формируют итоговую величину вычета

Поскольку раздел IV Книги учета предназначен для отражения сумм, которые формируют налоговый вычет по УСН, логично также предположить, что в него нужно вписывать не все возможные суммы. А только те, которые непосредственно уменьшат единый налог.

Например, авансовый платеж компании по итогам полугодия (до его уменьшения на налоговый вычет) составляет 10 000 руб. Страховые взносы уплачены в отчетном периоде в размере 9000 руб. Максимальная сумма возможного вычета -- 5000 руб. (10 000 руб. x 50%). Значит, по логике показать в разделе IV за первые 6 месяцев года нужно страховые взносы лишь на 5000 руб. (5000 руб. < 9000 руб.). То есть не всю сумму уплаченных страховых взносов, а лишь их часть. Остаток в сумме 4000 руб. (9000 руб. – 5000 руб.) фигурировать в Книге учета не должен. Но может быть доучтен по итогам следующего отчетного периода -- 9 месяцев.

Если руководствоваться данным способом на практике, то получается, что заполнять раздел IV получится только по итогам отчетного (налогового) периода. Когда известна уже сумма авансового платежа или налога по УСН. И, соответственно, можно определить, на сколько можно уменьшить платеж.

В разделе IV при таком варианте могут быть отражены платежную документы по оплате взносов и пособий не в полной сумму, либо не все платежные документы. Либо одна платежка может быть разнесена на несколько сумм и поэтому показана несколько раз. Ведь налоговый вычет рассчитывают нарастающим итогом с начала года, как и сам единый налог. Значит, повторим, если по итогам I квартала у вас остались неучтенными страховые взносы, то вы можете их учесть по окончании полугодия при условии, что сумма авансового платежа по «упрощенному» налогу позволяет это сделать, и т. д.

Данный вариант представляется более трудоемким, чем предыдущий. Во-первых, точно также потребуется рассчитать сумму вычета, для этого вполне подойдет форма справки, которую мы предложили выше. Во-вторых, надо детально поработать с платежками, чтобы понять, какие из них и на какую сумму фиксировать в Книге учета. Поэтому рекомендуем не осложнять себе работу и применять вариант № 1.


Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль