Заполнение книги доходов и расходов при УСН

892

Все без исключения упрощенщы обязаны вести регистр доходов и расходов. С 2013 года применяется Книга учета доходов и расходов, форму которой подготовили чиновники. Причем одна форма предназначена для всех, кто платит упрощенный налог. А вторая разработали специально для предпринимателей на патенте — ведь это отдельная система налогообложения. Оба бланка вы найдете в приказе Минфина России от 22.10.2012 № 135н.

Скачать:

бланк книги учета доходов и расходов при УСН

Правила заполнения книги учета доходов и расходов при УСН

Рассмотрим порядок заполнения Книги учета предпринимателями, которые применяет традиционную упрощенку.

Раздел I

Раздел I состоит из 4 таблиц, в которых отражают доходы и расходы за каждый квартал.

В графе 1 записывают порядковый номер;

В графе 2 — дата и номер первичного документа, на основании которого делается запись;

В графе 3 — содержание операции;

в графах 4 и 5 — доходы и расходы.

Как известно, порядок заполнения этого раздела зависит от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. Если вы платите единый налог с доходов, то помимо первых 3 граф дополнительно отражайте показатели в графе 4. А вот заполнять графу 5 обязаны только упрощенцы с объектом "доходы минус расходы". Однако ее вправе по своему усмотрению заполнять и те кто применяет доходную упрощенку (письмо Минфина России от 15.08.2008 № 03-11-04/2/118). В этом случае они отражают в графе 5 расходы, которые связаны с получением доходов, облагаемых в соответствии с УСН. Еще раз повторимся, что это право, а не обязанность.

Итак, в графе 4 отражают доходы, которые учитывают при расчете единого налога. Это выручка от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы. В графе 4 не учитывают доходы:

  • указанные в статье 251 Налогового кодекса;
  • облагаемые налогом на прибыль. Это доходы, полученные в виде дивидендов, а также по операциям с отдельными видами долговых обязательств.

В графе 5 отражают расходы, которые уменьшают налоговую базу. Закрытый перечень таких затрат приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Справку к разделу следует составлять только при объекте налогообложения "доходы минус расходы" и лишь после окончания налогового периода. В строке 010 отражают полученные доходы, в строке 020 - учитываемые расходы, в строке 030 - разницу между уплаченным минимальным и исчисленным единым налогами за прошлый налоговый период, если налогоплательщик решил уменьшить на нее налоговую базу. Сама налоговая база указывается в строке 040 или 041.



Раздел II

Раздел II для записей расходов на покупку (сооружение, изготовление) основных средств и нематериальных активов заполняется только при объекте налогообложения доходы минус расходы.

В графе 1 записывается порядковый номер;

в графе 2 — наименование объекта основных средств или нематериальных активов;

в графах 3-5 — даты оплаты, сдачи документов на регистрацию и ввода в эксплуатацию (постановки на учет);

В графе 6 проставляется первоначальная стоимость имущества;

в графе 7 — срок полезного использования;

в графе 8 — остаточная стоимость, а в графе 9 - число кварталов налогового периода, в течение которых распоряжались объектом.

Графа 10 предназначена для указания доли стоимости объекта, принимаемой в расходы за налоговый период, а графа 11 — доли за каждый квартал налогового периода.

В графах 12 и 13 фиксируют значения поквартальных и годовых расходов.

Графа 14 введена для записей расходов на данный объект, учтенных в предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы, а графа 15 — суммы, переносимой на следующие годы. В графе 16 указывается дата реализации или иного выбытия актива. По объектам, купленным (построенным, изготовленным) при упрощенной системе, графы 7, 8, 14 и 15 не заполняются.

Раздел III

Раздел III, в котором отражают убытки, уменьшающие базу по единому налогу, заполняется только при объекте налогообложения "доходы минус расходы". Напомним, упрощенцы могут учесть всю сумму полученных убытков единовременно без каких-либо ограничений (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Сделать это можно в течение 10 лет, следующих за убыточным годом.

В строке 010 указывают общую величину убытков, перенесенных с прошлых периодов, а в строках 020-110 суммы распределяют по годам их появления. По строке 120 отражают налоговую базу, взяв показатель из строки 040 справки к разделу II. По строке 130 приводится сумма, на которую будет уменьшена налоговая база. По строке 140 следует фиксировать убытки за налоговый период - показатель копируется из строки 041 справки к разделу I. В строку 150 вносят неиспользованную сумму убытков на конец налогового периода, а в строках 160-250 расписывают, когда они возникли.

Раздел IV

Если ваша компания применяет объект «доходы», заполняйте раздел IV книги. В нем надо отражать все те суммы, которые уменьшают налог.  А именно перечисленные в бюджет страховые взносы, выплаченные больничные и отчисления на добровольное личное страхование. Все вычитаемые выплаты названы в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.

В книгу доходов и расходов должна попасть лишь та часть, которую вы выдали работнику за счет компании. А сумму, оплаченную за счет ФСС, в разделе IV книги учета доходов и расходов отражать не надо. И соответственно, налог она не уменьшит.


Срочно из редакции!

Подписка со скидкой 15 % + кухонный комбайн в подарок! Подробнее > > > Телефон 8 800 550-15-57


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией


      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Читайте дальше после регистрации (займет минуту)

      Сайт журнала «Упрощенка» — профессиональный ресурс для бухгалтеров и руководителей компаний на УСН.

      Чтобы продолжить чтение статьи, пожалуйста, зарегистрируйтесь.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль