Пример заполнения книги доходов и расходов при УСН

852

Начиная с 2013 года все плательщики, работающие на упрощенной системе, применяют форму книги учета доходов и расходов, утвержденную Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Как правильно заполнять данный регистр и когда можно его корректировать смотрите далее.

Скачать:

пример заполнения книги доходов и расходов при УСН

Как зафиксировать в Книге учета уплаченный налог на имущество

Платить в 2015 году налог на имущество обязаны организации, имеющие в собственности объекты, база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Например, административно-деловые и торговые центры (комплексы), а также помещения в них. При условии, что в регионе, где находятся эти объекты, действует закон об уплате налога на имущество с кадастровой стоимости. А сама недвижимость поименована в специальном перечне, утвержденном регионом (Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Так вот, если в соответствии с региональным законом, по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия и пр.), вы перечисляли авансовые платежи по налогу на имущество, то его сумму вы можете поставить в затраты при УСН (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В таком случае признайте расход на дату перечисления денег в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). И отразите его в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходов.

Например, если вы уплатили аванс по налогу на имущество в июне, то в июне же на дату отправки денег отразите расход в Книге. Его вы сможете учесть при расчета авансового платежа по УСН за полугодие.

Если же вы учитываете только доходы, то на сумму аванса по налогу на имущество сократить сумму единого налога вы не сможете. Так как в таком случае расходы вообще не признаются.



Пример. Как отразить в Книге учета аванс по налогу на имущество организаций

ООО «Рига» работает на УСН и имеет в собственности торговый центр, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость. 20 июля фирма уплатила авансовый платеж по налогу на имущество с данного объекта за полугодие 2015 года в сумме 150 000 руб. Бухгалтер заполнила раздел I Книги учета доходов и расходов так, как показано ниже.

I.Доходы и расходы (фрагмент)

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

<…>

135

Платежное поручение № 110 от 20.07.2015

Списаны расходы по уплате авансового платежа по налогу на имущество

--

150 000

<…>

<…>

В частности, в графу 2 раздела I Книги бухгалтер ООО «Рига» занесла реквизиты платежного поручения, которым фирма уплатила налог на имущество. В графе 3 отразила саму операцию по списанию расходов в виде аванса по налогу, а в графе 5 зафиксировала затраты по уплате налога в сумме 150 000 руб.

Перечисленную величину аванса по налогу на имущество (150 000 руб.) бухгалтер учла при расчете «упрощенного» налога за 9 месяцев 2015.

Как НДФЛ отразить в Книге учета доходов и расходов

Если НДФЛ уплачен в бюджет в тот же день, когда деньги выплачены работнику, в Книге учета доходов и расходов можно сделать одну запись на общую сумму выплаты с учетом налога. А в ситуации, когда НДФЛ перечислен позднее, нужно сделать отдельные записи на сумму выплаты и на перечисленный с нее НДФЛ, поскольку даты этих записей различаются.

Пример. Отражение в Книге учета выданный зарплаты и уплаченного с нее НДФЛ

ООО «Трансагентство», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, 4 февраля 2016 года из кассовой выручки выплатило вторую часть заработной платы работникам за январь в сумме 430 900 руб.

5 февраля 2016 года был перечислен удержанный из доходов работников НДФЛ в размере 56017 руб. Отразим указанные операции в Книге учета доходов и расходов.

Организация вправе 4 февраля 2016 г. учесть в расходах на оплату труда сумму выданной заработной платы без НДФЛ (374883 руб.), а 5 февраля -- удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ, равный 56017 руб.

Зарплата выплачена и НДФЛ перечислен в разные дни, поэтому в Книге учета доходов и расходов их следует отразить отдельными записями.

Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Трансагентство» за I квартал 2016 года

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

11

Расчетно-платежная ведомость № 7 от 04.02.2016

Выдана зарплата за январь

--

374 883 руб.

12

Платежное поручение № 25 от 05.02.2016

Уплачен НДФЛ с январской зарплаты

--

56 017 руб.

В каких случаях записи в Книге учета доходов и расходов нужно корректировать

Получив аванс от покупателя, продавец должен отразить его стоимость в доходах и занести в графу 4 Книги учета. А вот как поступить, если аванс пришлось вернуть? В какую часть Книги его нужно записать: в доходную или расходную?

Действующая редакция пункта 1 статьи 346.17 НК РФ разрешает уменьшить доходы на суммы возврата в том налоговом (отчетном) периоде, в котором был осуществлен такой возврат. Поэтому сумму возвращенного аванса продавцу следует отразить в графе 4 Книги учета со знаком «минус» в день, когда деньги были отданы обратно.

Если возвращается аванс, полученный прежде в неденежной форме, то корректировку нужно делать исходя из рыночных цен, действующих на момент, когда имущество в качестве аванса было получено. Даже несмотря на то, что на дату возврата его стоимость может быть другой (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Пример. Налоговый учет аванса, возвращенного покупателю

ООО «Солнце», применяющее УСН, 14 января 2016 года получило аванс под поставку продукции в размере 50 000 руб. и отразило его в доходах. Позднее стоимость поставки была уменьшена, и 25 января 2016 года ООО «Солнце» возвратило заказчику 20 000 руб. Как эти записи отразить в Книге учета?

Всю сумму полученного аванса 14 января бухгалтер ООО «Солнце» записал в графу 4 «Доходы». А в день, когда деньги были возвращены, бухгалтер оформил бухгалтерскую справку, и на основании нее в этой же графе отразил 20 000 руб. с «минусом».

Фрагмент Книги учета доходов и расходов ООО «Солнце» за I квартал 2016 года

№ п/п

Дата и номер первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1

2

3

4

5

25

Платежное поручение № 30 от 14.01.2016

Поступила предоплата по договору

50 000 руб.

--

55

Бухгалтерская справка № 15 от 25.01.2016

Уменьшены доходы на стоимость возвращенного аванса

-- 20 000 руб.

--.


Срочно из редакции!

Дарим уютный плед и скидку 15% при подписке в августе Подписаться >>>

Т


Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Читайте в журнале "Упрощенка"
    Подробнее >>>


    Ваша персональная подборка

      Подпишитесь на популярные статьи

      Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

      Рекомендации по теме

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      Упрощёнка в Яндексе



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Упрощёнка» –
      об упрощённой системе налогообложения
      8 800 550-15-57

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54792 от 17.07.2013

      
      • Мы в соцсетях
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Упрощенка

      «Упрощенка» — бесплатный профессиональный сайт для малого бизнеса.

      Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи.

      Подарок за регистрацию — безлимитный доступ к сервису "Изменения для бухгалтеров". Очень нужен в августе!

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×
      Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

      Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

      Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль