text
Упрощенка

Если расходы превышают доходы при УСН

  • 18 ноября 2015
  • 3632

Если вы считаете упрощенный налог с разницы между доходами и расходами, то можете столкнуться с убытком. Это когда ваши расходы превышают доходы при УСН либо данные показатели равны. Если подобная ситуация возникает по итогам года, вы должны заплатить минимальный налог. Рассчитывается он, напомним, как 1% от полученных доходов (абз. 3 п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Перечислить минимальный налог в бюджет организация должна не позднее 31 марта, а предприниматель -- не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, срок уплаты переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сумма минимального налога не входит в налоговую базу при УСН и в Книге учета доходов и расходов не отражается (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

По итогам года всю сумму авансовых платежей по единому налогу можно зачесть в счет уплаты минимального налога (ст. 78 НК РФ).

Пример. Зачет авансовых платежей в счет минимального налога

ООО «Кедр», применяющее УСН с объектом доходы минус расходы, за 2015 г. получило доходы в размере 7 500 000 руб. А расходы за год составили 7 200 000 руб. Применяемая налоговая ставка - 15%. Сумма авансовых платежей, исчисленных и уплаченных в 2015 г., - 70 000 руб.

«Упрощенный» налог за 2015 год составил 45 000 руб. [(7 500 000 руб. - 7 200 000 руб.) x 15%].

Минимальный налог за 2015 год равен 75 000 руб. (7 500 000 руб. x 1%).

Поскольку исчисленный минимальный налог больше единого налога по УСН (75 000 руб. > 45 000 руб.), бухгалтер заплатит в бюджет минимальный налог, уменьшив его на авансы, перечисленные в течение года. Таким образом, по итогам года платеж составит 5000 руб. (75 000 руб. - 70 000 руб.)

Нужно ли платить минимальный налог с авансового платежа

Если убыток получился по итогам отчетного периода, то считать 1% от доходов и уплачивать полученную сумму в качестве авансового платежа нельзя.

Такого порядка не предусмотрено законом. Запомните: авансовых платежей по минимальному налогу быть не может. Авансовые платежи исчисляют только по единому налогу и только исходя из налоговой базы, при которой доходы выше расходов. А при убытке налоговая база равна нулю. Значит, и «упрощенный» налог, а точнее, авансовый платеж по нему вы не рассчитываете. Он у вас будет равен также нулю.

Авансовый платеж за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) соответственно вы можете рассчитать, только если доходы за отчетный период выше расходов. Для этого предпримите следующие действия.

1. Определите разницу между доходами и расходами, взятыми за отчетный период. Обратите внимание: показатели надо брать нарастающим итогом с начала года. Так, за 6 месяцев берите данные совокупно по I и II кварталам, а за 9 месяцев — за все три квартала.

2. Полученную разницу умножьте на применяемую вами ставку налога. Напомним, что максимальный размер ставки составляет 15%. Но в вашем регионе может быть введен пониженный тариф (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

На этом расчет авансового платежа можно считать законченным. Однако не спешите уплачивать полученную в результате сумму. Надо еще определиться с размером платежа. И это зависит от того, за какой отчетный период вы делали расчет.

Если отчетный период — I квартал, то вся исчисленная сумма авансового платежа получится у вас к уплате. А вот за 6 месяцев вы перечисляете уже не всю сумму, а за минусом того авансового платежа, который был уплачен за I квартал. Соответственно аванс за 9 месяцев вы перечисляете за минусом сумм за I квартал и 6 месяцев.

Заметьте, если в результате таких расчетов у вас получается отрицательный результат (то есть по итогам прошлых отчетных периодов вы уже заплатили больше, чем начислили за текущий отчетный период), значит, авансовый платеж к уплате за текущий отчетный период у вас равен нулю — перечислять ничего не нужно. У вас и без того переплата по авансовым платежам.

Пример. Уплата авансовых платежей по «упрощенному» налогу при получении убытка в середине года

ООО «Спектр» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. За 9 месяцев 2015 года общество имеет следующие показатели (приведены нарастающим итогом с начала года):

  • за I квартал доходы составили 150 000 руб., расходы — 100 000 руб.;
  • за 6 месяцев доходы составили 180 000 руб., расходы — 200 000 руб.;
  • за 9 месяцев доходы составили 260 000 руб., расходы — 220 000 руб.

За I квартал 2015 года авансовый платеж исчислен в сумме 7500 руб. [(150 000 руб. – 100 000 руб.) × 15%]. Всю сумму бухгалтер перечислил в бюджет.

За 6 месяцев 2015 года общество получило убыток: (180 000 руб. – 200 000 руб.) < 0. Авансовый платеж за 6 месяцев не уплачивался, поскольку равен нулю.

За 9 месяцев 2015 года авансовый платеж исчислен в сумме 6000 руб. [(260 000 руб. – 220 000 руб.) × 15%]. С учетом платежа, исчисленного к уплате за I квартал (7500 руб.), авансовый платеж к уплате за 9 месяцев также равен нулю: (6000 руб. – 7500 руб.) < 0. Поэтому уплачивать по итогам 9 месяцев 2015 года нечего.

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Зарегистрируйтесь или войдите через соцсети!

«Упрощёнка» — профессиональный ресурс для малого бизнеса и ИП. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:

  • Экспертные статьи и новости для бухгалтеров, руководителей и предпринимателей
  • Актуальные формы деклараций, бланков и кадровых документов
  • Калькулятор УСН, Банк проводок и другие полезные онлайн сервисы

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет не больше 1 минуты
Зарегистрироваться
Чтобы скачать форму, пожалуйста, зарегистрируйтесь

Сайт «Упрощенка» — это профессиональный ресурс. Если Вы работаете в малом бизнесе, то образцы форм, шаблоны документов для бухгалтеров, статьи от экспертов для Вас доступны бесплатно.

Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.